浅析施工企业资金营运内部控制的管理

资金营运

内部控制

管理

一、施工企业资金营运的内部控制

施工企业资金营运内部控制是指为了保证施工企业财产安全和会计信息真实可靠而设计、组织和规划的方法和程序。企业应当建立和完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度，加强资金活动的集中归口管理，明确职责权限和岗位分离要求，评价资金活动情况，实现资金的合理占用和营运的良性循环，加强对营运资金的会计系统控制，确保资金安全和有效运行。本文主要从施工企业的货币资金管理和成本费用控制两个方面进行内部控制分析。

从货币资金管理方面分析。施工企业中流动性最强的资产就是货币资金，其包括现金、银行存款和其他货币资金，所以其业务内容主要是现金的收支和各种形式的银行往来结算。施工企业利用货币资金进行内部控制和管理必须做好以下几点：1、对库存现金额度进行有效的控制。施工企业要根据《现金管理暂行条例》规定的范围使用库存现金并严格执行，授权专人保管资金，定期或不定期资金盘点，不允许大额现金支付，凡是大额支付都必须通过开户银行进行转账结算。2、对货币资金支出进行控制。其必须严格按照规定的程序办理，首先是支付申请，即有关部门或个人要用资金时，要提前向审批人提交货币资金支付申请，其申请包括款项的用途、金额、预算、支付方式，并附上有效经济合同或相关证明。其次是支付审批和复核。必须明确不同级别管理人员的权限，审批人应根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。复核人应对批准后的货币资金支付申请进行复核，会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核。最后是支付的办理。出纳人员应当根据复核无误的货币资金支付申请，按规定办理相关手续后为凭证加盖戳记，及时登记现金及银行存款日记账。3、对货币资金收入进行控制，也就是说货币资金收入要及时入账，严禁收款不入账，防范小金库，加强业务管控。4、对银行账户进行控制。施工企业按照执行《支付结算办法》，包括开立账户，办理存款、取款和结算，并定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，管理和控制银行结算凭证的填制、传递及保管等环节，授权专人定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表，发现问题及时处理，从而加强对银行账户的控制和管理。5、对票据及印章进行控制。施工企业办理资金业务时不得由一人办理货币资金全过程业务，要明确各种票据的购买、保管、领用等环节的职责权限和程序，并设置专人保管，印章与空白票据分管，财务专用章应由专人保管，法人名章必须由本人或其授权人员保管，保证财务专用章与法人名章分管。内部控制有利于调节内部资金余缺，节约企业资金占用和筹资费用，加快资金周转，提高资金运营效率。做好资源配置，加强资金集中管理，促进企业内部货币资金管理有序。

从成本费用控制方面分析。施工企业应加强责任成本管理制度来控制成本费用，切实做好资金在采购、生产等环节的综合平衡，全面提升资金运营效率。特别是对主要材料成本和施工方案优化方面的控制。责任成本管理是指施工企业根据承接项目的项目内容、预算定额、取费标准、结算价格编制责任成本预算，然后以委托经营责任书的形式下发给项目经理部进行实施并签订经营责任书，通过节奖超罚的方式把员工的个人收入同项目责任成本的控制效果紧密联系起来，以此调动项目领导班子及员工工作积极性，降低各组织、各部门的成本费用。还要做好事前预测，即成本预算的编制工作，确定项目各阶段资金需求计划；事中控制，即划分责任中心及责任范围、责任预算的分解、建立台账核算制度，及时严格按照调整程序调整预算与实际不相符的资金需求；事后分析，即在月末、季末、年末进行经济活动分析，分析责任成本的完成情况，找出节约与超支的具体原因，并总结经验教训。1、在对材料成本的控制方面，要采用招投标办法，选择多家供应商进行竞标来降低材料成本，保证材料的质量、及时供货，加大材料采购环节的资金内部控制管理；要做好进料计划，执行限额领料，杜绝无计划用料，保证工期与作业的连续性，降低存储成本，节省流动资金，加大了材料使用环节的资金内部控制管理。还要做好对各种边角余料回收，废料利用的工作，最大限度地减少材料损耗，加大了施工环节资金内部控制管理。2、在施工组织设计方案方面，加强节约性施工组织设计方案的制定，尽大可能优化施工方案并达到切实可行，减少不必要的人工、材料、机械费用的浪费，控制好各项目节点工程，都会成为资金营运内部控制的有效办法，好的施工方案可为项目节约大量成本并有更大利润空间可挖，更好地在施工过程中加强了资金营运内部控制管理。

二、施工企业资金营运内部控制管理存在的问题

1、因为工程施工的实际特点，建设周期长，设备投入大，导致资金占用量很大，并且工程进度款分期支付并扣留质保金，导致资金周转缓慢，所以施工企业资金营运紧张，进而使其内部控制和管理出现问题。

2、由于建筑市场不规范，市场机制不健全，时常出现施工企业垫付资金进行施工建设，还有工程款的拖欠，导致资金流通率低，资金回笼运转困难。并有可能使得许多施工企业无法及时收回债务，形成呆账，从而增加了企业潜在的财务风险。

3、有些施工企业盲目追求经济利益，不考虑企业的实际规模和资金承受能力，没有制定有效的符合实际的资金营运内部控制管理制度，从而导致投资失误。有些企业不从实际出发，不与时俱进，片面强调扩大生产经营规模，对项目风险综合评估不足，成本分析测算不充分准确，盲目投资可能导致企业资金链断裂，使企业承担更大的经营风险。

4、施工企业对资金营运的控制和管理不够重视，没有采取有力的措施，有时还会出现不坚持职责权限和岗位相分离的原则，对企业资金管理不严，导致资金使用不当，施工建设计划不能如期完成，还使企业发展存在更大的风险，使企业内部资金营运管理混乱，严重制约施工企业的健康发展和施工建设的顺利进行。

三、针对施工企业资金营运内部控制管理存在的问题提出几点建议和看法

1、规范建筑市场，从客观实际出发建立有效的建筑市场体系和运营机制，并以法律、法规的形式确定下来，对市场各方主体的行为起到约束作用，制止盲目压价、垫款施工等违法行为，维护施工企业的合法权益。还要加强招投标管理机构的建设，树立招投标的权威性和公正性，规范建筑行业的发展。

2、施工企业要科学合理谨慎地选择投标项目，加强对投标项目的可行性分析，从源头立项上加强资金的控制和管理。项目的投标考虑经济效益、社会效益和环境效益，还要考虑财务盈利性强、经济合理、技术先进和适用、建设条件可行，这样才能够为投资决策提供科学的依据，不能脱离企业实际，避免盲目投资和决策失误，达到施工企业资金运营的内部控制和管理的目的。

3、施工企业负责人要提高企业资金营运内部控制和管理的意识，加强对工作人员的专业培训，提高他们的业务和思想素质，保证施工企业资金运营内部控制的工作规范化和合理化。

4、施工企业要从资金集中管理入手，建立完善有效的资金营运内部控制管理制度并推广实行，强化资金集中统一管理。施工企业的特点是点多面广，银行账户多，资金分散且利用效率低。所以可以通过网上银行业务把分散的账户通过互联网联系起来，形成一定的规模，保证支付重点，加速资金的周转，提高施工企业应对突发性支付的能力，从而达到加强资金的集中管理的目的。

5、施工企业要强化对项目中标后的资金预算的管理，建立和完善资金预算编制、审批、监督、考核的全面预算控制体系，采取逐级编报、逐级审批、滚动管理的办法，执行严密的预算调整程序，建立严格的监督和考核制度，加强对各个环节现金流量的监督与控制，保证资金的正确使用。

6、施工企业要加强对资金的日常管理，高度重视企业的支付风险和资产流动性风险，严把现金流量的收支关口，对投资、筹资和经营活动各环节产生的现金流量加强管理。

7、施工企业应配备专职的内部审计监察员，加强对企业资金营运的内部审计。要执行内部审计制度的规范化，定期或不定期地对企业经济活动进行审计，保证资金营运内部控制制度的作用得到有效发挥，促进施工企业资金营运内部控制的有效管理。

四、结束语

在施工企业中资金营运的内部控制和管理是财务战略的一部分，具有自己的相对独立性，对公司战略及其他业务或职能战略的制定起到决定性的影响。因为资金是流动性极强的资产，是企业赖以生存发展的血液，所以要加强对施工企业资金营运的内部控制和管理，增加企业市场竞争实力，适应市场竞争环境，为企业的竞争发展提供基础和保证。加强对施工企业资金营运的内部控制和管理要从完善和建立健全制度机制下手，在资金营运的内部控制上建立一套行之有效的管理办法，加强资金营运的过程管理，使资金在各环节处于可控的状态，充分利用资金，提高资金周转率，把有限的资金投放到最需要的项目上，用通俗的话讲就是要把“钱用在刀刃上”，从而加大监控力度，有效的规避资金风险，保证财产安全与完整，使施工企业步入科学化、法制化、规范化的可持续发展轨道。

参考文献：

郑丽,段利玲.企业流动资金运营中的问题与对策[J].中小企业管理与科技(上旬刊),2009,(10)

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张秋娟,浅谈施工企业的资金管理[J].河北企业,2008(7).

杜勇,施工企业资金管理存在的问题与对策[J].天津市经理学院学报,2008(4).

（责任编辑：张彬）