企业内部审计强化探讨

内部审计是在组织内部建立的一种独立的评价活动，并作为对该组织的活动进行审查和评价的一种服务。随着现代企业制度的建立和企业经营管理水平的提高，企业内部审计应冲破制约作用的范围，扩展到促进企业改善经营管理和提高盈利水平等作用的方面，通过评价企业组织内部的控制，揭示企业内部存在的潜在风险，确保企业高效地运作和发展，以顺利地实现企业的目标和战略。内部审计既是内部控制的不可或缺的重要组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。企业内部审计的发展剧顺应现代企业管理需要，是企业内部管理职能的分化，在新形势下，企业需要内部审计，且这种监督管理只能加强，不能削弱。

一、企业内部审计的现状分析

(一)企业管理者对内部审计的认识不到位目前，一般企业的内部审计都是事后审计，主要起监督作用。而单纯的监督会引起被监督者的反感，导致工作的低效。有的企业领导甚至将企业内部审计机构和人员当作异己力量，不愿意也不敢配备精通业务的人员，目的为了“防患于未然”。此外，受长期计划经济的影响，部分企业领导人片面地认为内部审计就是检查内部经济问题，会影响企业职工的团结和稳定，分散管理人员的精力；有的还认为内部审计限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威。因此，内审机构形同虚设，内审人员无职无权的现象普遍存在。企业内部审计机构和人员得不到企业领导的信任，就不容易了解到企业重大经济活动的内幕，从而导致内审人员很难进入角色。

(二)机构设置不合理，隶属关系不明审计的独立性是审计的生命，内部审计机构的级别越高，独立性越强，效果就越明显，而我国的内部审计由于企业管理者对其认识的不到位，导致了机构设置不合理，隶属管理不明。企业的内部审计机构表面上是对董事会负责，实质上受经理机构及其他部门的制约和影响，独立性差，甚至有的企业的内审部门的领导是由财务部门负责人来兼任，其监督制度形同虚设，导致隶属关系不清，监督不力。由于内审部门与其他部门处于平行的地位，致使许多内部审计流于形式，缺乏其应有的地位和威信。无法保证内部审计的独立性和权威性。

(三)专业人员配备不全，审计工作受限企业内部审计机构普遍存在着专职人员少的现象。不少企业都是象征性地安排一两个人，用于对外应付，企业内部审计几近形同虚设。兼职人员身份不恰当。不少企业内部审计机构与财务会计机构是“一套人马，两块牌子”，既当会计，又当审计，自己审计自己。还有一些内部审计人员素质偏低，影响审计工作的质量和效果。

二、企业内部审计的强化措施

(一)提高领导重视度，健全制度，加强内部审计独立性独立性是审计工作的灵魂，不能有效保证内部审计机构和审计人员在组织上的独立性、在业务工作中的自主性和权威性，就不能保证审计质量和规避审计风险。在实际工作中，审计人员屈从于某种压力，失去了审计的独立性。现代企业制度的建立必然要求企业建立健全监控与约束机制以保护所有者权益，内部审计在这一制度建立过程中。审计人员必须从思想上提高认识，充分认清自己所处的位置和责任，开拓内部审计新领域。作为企业内部职能部门，工作重点应围绕着保护所有者权益来确定，内部审计部门要正确处理代表所有权监控与服务于管理部门的关系。另外，要加强内部审计行业管理，完善内部审计道德规范体系，使内部审计纳入规范化、制度化、法制化的轨道。对内部审计中发现的问题，属于违反企业内部控制制度的要分析其出现违规现象的原因，如属于主观原因的，要报请企业决策层，坚决予以查处，责令有关部门及时纠正；如属于制度设计缺陷的，要会同有关职能，及时对制度中的相关内容进行完善，以保证内控制度的先进性和权威性。内审中如发现违法、违纪案件，决不姑息手软，积极和司法部门联系，严肃追究相关人员的责任，并在公司内部给予通报，以示警戒。

(二)科学定位内部审计的职能随着现代企业制度的建立和企业经营管理水平的提高，企业内部审计应冲破制约作用的范围，扩展到促进企业改善经营管理和提高盈利水平等作用的方面。通过评价企业组织内部的控制，揭示企业内部存在的潜在风险，确保企业高效的运作和发展，以顺利地实现企业的且标和战略。内部审计日常工作的开展是以财务审计及经济效益审计为基础，且要立足于服务，树立寓监督于服务中的思想。不能因为可以代表所有者监督而凌驾于各职能部门，以至遭到各部门的反对和工作上的不配合，最终影响审计工作效率和效果。相反，在以高科技和网络为基础的新经济大行其道，现代企业制度不断完善，外部制约机制不断加强，内部管理水平不断提高，会计电算化日益普及，账务表面的错弊会越来越少；内部审计应依赖自身对企业管理控制深入了解的优势，在企业管理控制协调方面发挥其重大作用。因此，内部审计的职能应从传统的监督检查转向为内部管理服务。

(三)提高审计风险防范意识，加强审计质量控制审计风险防范的重要措施之一就是加强审计质量控制，严格执行审计规范，收集具有充分证明力的审计证据，认真严格地编制和复核审计工作底稿，对重大问题实行报告制度，规范领导交办事项的审计报告制度。内部审计人员应规范领导交办事项的审计报告制度，要将已查实的问题和未能查清的情况如实向领导汇报，听取领导指示。主动取得交办领导的支持。对已查实的问题，根据法律法规提出处理建议，尽可能消除主观因素引起的审计风险。运用科学审计的方法，充分运用现代审计技术和工具，提高审计质量。为有效地规避审计风险，每个审计人员都要牢固树立审计风险意识，要真正防范和化解审计风险，关键是提高审计质量。审计人员要从思想上、观念上深入理解审计风险，改进审计方法，规范审计程序，监督评价并重，寓监督于服务之中。在审计方法上，可以引进目前*8进的以风险为导向的风险基础审计模式，以风险的分析与控制为出发点，保证审计质量为前提，统筹运用各种测试方法，综合各种审计证据，控制审计风险。

(四)加强审计队伍的自身建设，提高内审人员素质及其职业道德要将实践经验丰富、业务水平较高的人员充实到内部审计队伍中，设计良好的激励机制吸引优秀的专业人员加入内部审计队伍。同时，要建立内部审计人员的从业资格考试和考核制度，加强对内审人员的后续教育工作，使内审人员及时更新知识，掌握新的技能和方法，使企业内审人员成为既懂财务会计、熟悉审计业务，又具备经营管理、工程技术、经济法律等各方面知识的复合型人才，从而建立一支知识结构多元化、专业知识技能化、技术职称资格化的企业内部审计专业队伍，提高企业内部审计工作质量。内部审计在规范企业经济活动、揭露企业经济违法违纪事件、参与企业决策，评价企业的风险管理、控制及治理状况，提高企业的运作效率和经济效益等方面发挥了重要的作用，内审工作质量和风险的高低，取决于内审人员开展工作的能力、所付出的努力以及真实报告审计查证事项的意愿。其中，开展内审工作的能力受制于内审人员的专业判断能力、审计程序、审计技术方法等，所付出的努力以及真实报告审计查证事项的意愿，则取决于内审人员的职业道德素养。因此，正确认识内部审计职业道德内涵，不断加强内部审计职业道德教育，是提高审计质量、规避审计风险的必然要求。当前企业内部审计机构必须着力抓好内审人员职业道德教育，培养内审人员优秀的品质和职业素养，以更好地适应内审工作发展的需要。为了约束内部审计人员执业行为，保证内部审计工作规范、有序进行，《内部审it#L员职业道德规范》要求内部审计人员在履行职责时，应严格遵守我国内部审计准则及我国内部审计协会制定的其他规定；不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动；应做到独立、客观、正直和勤勉；保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益；应保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断；应诚实地为组织服务，不做任何违反诚信原则的事情；应保持和提高专业胜任能力等职业道德规范。

现代企业内部审计工作应适应改革的发展方向，强化审计责任，消除内审局限性，依法审计，在监督与服务中求效益。正确认识和发挥企业内部审计的作用，解决企业管理中内部审计存在的问题，提出解决问题的对策，对当前企业加强管理及提高经济效益，服务经济发展具有特别重要的意义。