如何编制资产负债表？

在我国，资产负债表的"期末余额"栏内各项数字根据会计期末各总账户及所属明细账户的余额填列， "年初余额"栏内各项数字，根据上年末资产负债表"期末余额"栏内各项数字填列。如果当年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，则按编报当年的口径对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整，填入本表"年初余额"栏内。

会计报表的编制，主要是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理，使之成为有用的财务信息。我国企业资产负债表"期末余额"各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得：

（1）根据总账科目余额直接填列。

如"短期借款"项目，根据"短期借款"总账科目的期末余额直接填列； "实收资本"项目，根据"实收资本"总账科目的期末余额直接填列。

【例】某企业2008年12月31日结账后的"短期借款"账户余额为300 000元，"实收资本"账户余额为3 800 000元。该企业2008年12月31日资产负债表中的"短期借款"项目的填列金额为300 000元；"实收资本"项目的填列金额为3 800 000元。

（2）根据总账科目余额计算填列。

如"货币资金"项目，根据"库存现金"、"银行存款"、"其他货币资金"科目的期末余额合计数计算填列。

【例】某企业2008年12月31日结账后的"库存现金"账户余额为8 500元，"银行存款"账户余额为3 250 000元，"其他货币资金"账户余额为600 000元。该企业2008年12月31日资产负债表中的"货币资金"项目金额为3 858 500元。

8 500+3 250 000+600 000=3 858 500（元）

【例】某企业2008年12月31日结账后应付企业职工工资585 000元，应付企业职工福利费81 900元。该企业2008年12月31日资产负债表中的"应付职工薪酬"项目金额为666 900元。

585 000+81 900=666 900（元）

（3）根据明细科目余额计算填列。

如"应付账款"项目，根据"应付账款"、"预付账款"科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列；"应收账款"项目，根据"应收账款"、"预收账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额计算填列。

【例】某企业2008年12月31日结账后有关账户及所属明细账户借贷方余额如下表：

该企业2008年12月31日资产负债表中的相关项目填列的金额为：

"应收账款"项目金额为：l 200 000+300 000=1 500 000（元）

"预收账款"项目金额为：350 000+1 000 000=1 350 000（元）

"应付账款"项目金额为：930 000+85 000=1 015 000（元）

"预付账款"项目金额为：70 000+545 000=615 000（元）

（4）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如"长期借款"项目，根据"长期借款"总账科目期末余额，扣除"长期借款"科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部分，分析计算填列。

【例】某企业长期借款情况如下表：

该企业2008年l2月31日资产负债表中"长期借款"项目金额为：2 000 000+1 500 000=3 500 000（元）

将在一年内到期的长期借款l 800 000元，应当填列在流动负债下"一年内到期的非流动负债"项目中。

（5）根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如"应收账款"项目，根据"应收账款"科目的期末余额，减去"坏账准备"备抵科目余额后的净额填列；又如，"无形资产"项目，根据"无形资产"科目的期末余额，减去"无形资产减值准备"、"累计摊销"备抵科目余额后的净额填列。

【例】某企业2008年12月31日结账后"其他应收款"账户余额为65 000元，"坏账准备"账户中有关其他应收款计提的坏账准备为l 500元。该企业2008年12月31日资产负债表中"其他应收款"项目填列的金额为63 500元。

资产负债表

会企01表

编制单位： 年 月 日单位：元