会计计算题
增值税
销项税额
(1)10%烟丝——自产货物用于非应税项目,视同销售,烟丝没有同类货物销售价格,用组成计税价格计算销项税 40000×10%×(1+5%)/(1-30%)×17%=1020(元)
(2)委托加工收回烟丝直接销售,20000×17%=3400(元)
(3)销售卷烟110000×17%=18700(元)
销项税额合计=1020+3400+18700=23120(元)
进项税额
(增值税进项税额实行凭票抵扣的购进扣税法)
购进货物5100+20000×17%=8500(元)
(本题购入烟丝没有说明是否取得增值税专用发票,按取得专用发票处理)
委托加工费进项税额1000×17%=170(元)
进项税额合计=8500+170=8670(元)
应纳税额=23120-8670=14450(元)
消费税
(1)自产烟丝用于非应税项目 40000×10%×(1+5%)/(1-30%)×30%=1800(元)
(2)委托加工收回烟丝直接销售,不纳消费税
(本题没有说明受托方是否代收代缴消费税,按已代收代缴处理)
(3)销售卷烟 每标准条调拨价55元≥50元,每标准箱从量消费税150元,从价消费税率为45%
8×150+110000×45%=50700(元)
生产卷烟领用外购烟丝的消费税实行生产领用扣税法,本月期初30000元+购入20000元=期末50000元,说明没有生产卷烟领用外购的烟丝。
应纳消费税=1800+50700=52500(元)
会计分录:
1、购入原材料
(企业会计准则是应交税费,企业会计制度是应交税金,按准则处理)
借:原材料 30000
应交税费—应交增值税(进项税额)5100
贷:银行存款 35100
2、购入烟丝
借:原材料 20000
应交税费—应交增值税(进项税额)3400
应交税费—应交消费税 6000 (按继续生产领用处理)
贷:银行存款 29400
3、自产烟丝用于广告
借:销售费用 7020
贷:其他业务收入 6000
应交税费—应交增值税(销项税额)1020
借:其他业务支出 1800
贷:应交税费—应交消费税 1800
借:其他业务支出 4000
贷:原材料—烟丝 4000
4、委托加工烟丝
借:委托加工物资 10000
贷:原材料 10000
借:委托加工物资 830
应交税费—应交消费税 4714.29
应交税费—应交增值税(进项税额)170
贷:银行存款 5714.29
注:受托方代收代缴消费税,受托方没有同类货物,按组成计税价格计算代收代缴消费税。 (10000+1000)/(1-30%)*30%=4714.29
5、委托加工烟丝收回
借:原材料 10830
贷:委托加工物资 10830
6、销售委托加工收回的烟丝
借:银行存款 23400
贷:其他业务收入 20000
应交税费—应交增值税(销项税额)3400
借:其他业务支出 10830
贷:原材料 10830
7、销售卷烟
借:银行存款 128700
贷:主营业务收入 110000
应交税费—应交增值税(销项税额) 18700
借:主营业务税金及附加 50700
贷:应交税费—应交消费税 50700
8、结转未交增值税
借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)14450
贷:应交税费—未交增值税 14450