工程分包会计账务处理，建筑分包怎么账务处理？

会计这个职业是比较受欢迎的职业，会计有很多个小种类，今天要说的是工程分包会计账务处理 ，对于这个职业不是很了解的可以看一下其实建筑行业做账并不难！精心归纳了一套完整建筑业会计账务处理，分包工程的会计处理问题，工程会计核算及账务处理该怎么做？建筑业全套账务处理就在这儿，看不看学不学，你说了算，建筑分包怎么账务处理？结合2010年税务政策分包工程的账务处理？

对于会计人员来说，建筑施工企业有一定的特殊性，与其他企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上。但新手会计也不用害怕，俗话说老师领进门，修行看个人。我整理了一份建筑企业会计账务处理的实操流程，大家可以一起看看。建筑企业会计账务处理目录核算工程合同成本人工费材料费机械使用费其他间接费分包成本间接费用固定资产使用费低值易耗品摊销等（一）（二）（三）（四）（五)（六）（七）（八）（九）……上面就是我给大家整理的完整版建筑企业会计账务处理，里面针对于特殊建筑行业不知道如何账务处理的，提出了很多方法。里面的每个环节都有很详细的说明，对于不了解或者不熟悉的会计人员，会有很大的帮助。因为此建筑行业的会计账务处理内容比较多，我这里也只给大家分享了部分内容。有需要完整电子版的，我可以分享给大家。完整版

预收工程款时 借 银行存款/现金 贷 预收帐款 开出发票时 借 预收帐款 贷 主营业务收入 贷 主营业务税金及附加（营业税，税） 贷 其他应交款－教育费附加（含教育费附加和地方教育费附加） 预付给施工队时 借 预付帐款 贷 银行存款/现金 成本要按照当月的材料、人工、其他直接费用、制造费用、以及分包费用的合计来结转。分包费用部分可以先结转成本，不一定要先收发票。

做工程行业的会计人员都应该知道，工程行业由于特殊性和资金量大的特点，造就了会计工作的复杂性和多变性。其实有很多问题需要结合实际具体分析，但是有很多财务人员不善于总结会计分录实务，所以就会经常栽在同一个问题上！今天特地请教了：曾经担任中建三局的会计主管，向她讨来了这份【工程行业会计分录大全】，说真的，这是我从事工程会计这么多年以来，见过最完整实用的分录了，最适合新手小白了！相信大家有了这份会计核算，工作会更得心应手！分享给你们~工程财务会计核算工程结算业务......受篇幅限制，不能展示完整，不过已经帮大家打包好了，看下方：

一提到建筑业会计核算，许多小伙伴都会说：建筑业会计好难啊！那建筑业会计核算究竟难在哪里呢？一、首先，建筑业行业分类较多，每个类型运作模式都不同，如下图：以下小编为您奉上一份建筑业账务处理流程图：二、建筑业工程项目中收入和费用的核算工程价款的核算1、工程价款结算的方式2、工程价款结算的核算案例：3、与分包单位结算工程价款的核算收入与费用的确认与核算1、合同收入与合同费用的确认原则2、合同完工进度的确定3、合同收入和合同费用的确认案例：假定该公司当年与客户只办理价款结算15万元，由于客户出现财务危机，其余款项可能收不回来。4、预计损失的会计处理5、建造合同案例三、建筑行业会计分录（文末领取）3、购入、领用工程物资如何记账4、基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等如何记账？5、收入的账务处理6、自营工程的有关账务如何处理？四、建筑业税务处理1、建筑业日常税务处理2、建筑业纳税筹划3、建筑业所需报表.....

1.预付工程款根据合同约定支付的预付款应计入“应付账款——应付分包款”科目借：应付账款——应付分包款贷：银行存款2.取得分包开具发票借：合同履约成本——工程施工——分包工程费用应交税费——应交增值税（销项税额抵减）（一般纳税人一般计税）应交税费——简易计税（一般纳税人简易计税，可以是普票）应交税费——应交增值税（小规模纳税人，可以是普票）贷：应付账款/银行存款3.工程款结算应根据与分包企业确认额结算通知单，确认应付的工程款借：合同履约成本——工程施工——分包工程费用贷：应付账款——应付分包款 1.我公司向居民个人支付稿酬所得，如何预扣预缴个人所得税？答：根据《税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（税务总局公告2021年第61号）第八条规定，扣缴义务人向居民个人支付稿酬所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：稿酬所得以收入减除费用后的余额为收入额，收入额减按百分之七十计算。减除费用：预扣预缴税款时，稿酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。应纳税所得额：稿酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。稿酬所得适用百分之二十的比例预扣率。 2.个人在图书、报刊上发表同一作品取得的稿酬所得如何计征个人所得税？答：根据《税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）第四条第（一）项规定，个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品（文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品），不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税。 3.个人取得稿酬所得，如何确定所得来源地？答：根据《财政部 税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第35号）条第（四）项规定，自2021年1月1日起，由境内企业、事业单位、其他组织支付或者负担的稿酬所得，为来源于境内的所得。另根据《财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第3号）条第（二）项规定，境外企业以及其他组织支付且负担的稿酬所得为来源于境外的所得。 4.作者去世后，遗作稿酬是否征收个人所得税？答：根据《税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）第四条第（三）项规定，作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征收个人所得税。 5.任职受雇于杂志社的编辑人员，在本单位的杂志上发表的作品取得的所得，按照什么项目征收个人所得税？答：根据《税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复》（国税函〔2002〕146号）第三条规定，任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。 6.出版社专业记者编写的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应如何按照什么项目计征个人所得税?答：根据《税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复》（国税函〔2002〕146号）第三条规定，出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。 7.任职、受雇于杂志社的除记者、编辑以外的其他人员，因在本单位的报刊上发表作品取得的所得，按照什么项目征收个人所得税?答：根据《税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复》（国税函〔2002〕146号）第三条规定，任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。 8.居民个人未取得工资、薪金所得，仅取得稿酬所得，需要享受专项附加扣除的，应在何时办理扣除？答：根据《税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（税务总局公告2021年第60号）规定：“第六条 纳税人未取得工资、薪金所得，仅取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得需要享受专项附加扣除的，应当在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关报送《扣除信息表》，并在办理汇算清缴申报时扣除。” 9.居民个人仅取得稿酬所得，发生的符合条件的公益性捐赠支出能否在预缴环节扣除？答：根据《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第99号)第四条第（二）项规定，自2021年1月1日起，居民个人取得稿酬所得的，预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除。 10.个人的书画作品、摄影作品在杂志上发表取得的所得，应如何计税?需要并入综合所得进行年度汇算吗？答：根据《个人所得税法实施条例》（国令第707号）第六条款第（三）项规定，稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。另根据《个人所得税法》第二条和第十一条规定，综合所得具体包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按纳税年度合并计算个人所得税。有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。 以上内容仅供参考，具体以法律法规及相关规定为准。

总公司的会计处理: 1.总公司预付分包款 借:预付账款 贷:银行存款. 2.分包方工程完工,移交总承包人.总承包人支付剩余款项并代扣代缴营业税金等 借:工程施工-分包工程 贷:预付账款 应付账款 同时,代扣营业税及税附加等 借:应付账款 贷:应交税费--代扣代缴营业税等. 向劳务提供地地方税务机关申报并缴纳代扣代缴营业税等并取得发票及完税证.发票附到工程施工-分包工程后面 借:应交税费--代扣代缴营业税等. 贷:银行存款 在缴纳税款后,支付剩余欠分包人的工程款 借:应付账账-分包人 贷:银行存款 分包人的账务处理: 收到预收款 借:银行存款 贷:预收账款 工程完工,依法通知总承包人支付剩余欠款. 向总承包人索取发票计账联以及完税证复印件. 借:应收账款 贷:营业收入 借:营业税金及附加 贷:应收账款 收到剩余款项 借:银行存款 贷:应收账款

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