存货和短期投资的财税处理差异
自信
会计实务
精选回答
短期投资(改为“交易性证券”)
存货
会计 | 税务 |
1.取得存货的来源渠道多元化:即用货币资金取得、以非货币资金取得(抵债取得,非货币性交易取得) 2.低值易耗品和包装物摊销的方式不同:即采用一次性摊销、55摊销的方法 3.计提存货跌价准备的方法:采用备抵法: 借:管理费用 贷:存货跌价准备 4.期末计价:采用成本与可变现价值孰低(可变现价值=预计的售价-预计的生产成本-预计的销售费用) 5.以债务重组方式换入存货成本 应收债权的账面价值+应支付的相关税费=入账价值 收到补价:-补价 支付补价:+补价 6.存货发出计价方法:先进先出法、个别计价法、加权平均法 | 固定资产与低值易耗品有一定区别 低值易耗品摊销有不同规定 存货跌价准备在税前不允许列支 以债务重组方式换入存货成本 换入存货的计税成本=以债务重组换入的存货,按换出资产的公允价值+应支付的相关税费:如果换出的资产提取了减值准备,在确认资产转让所得的同时,还需对会计上结转的减值准备金额作调减处理 存货发出计价方法: 先进先出法 个别计价法 加权平均法 计划成本法 毛利率法 零售价法 |
会计 | 税法 |
1.取得渠道多元化,即可现金取得,也可用非现金资产取得。 2.计价多元化。 3.减值准备——即“短期投资跌价准备” 借:投资收益 贷:短期投资跌价准备 4.期末计价——成本与市价孰低法 | 不承认“短期投资跌价准备”,必须在所得税后调整 |
一笑而过 2022-11-23 15:48:26
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