工业企业折旧及其他费用归集与分配
东京心跳
会计实务
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自有的固定资产按规定应当按月计提固定资产折旧,租入的固定资产应当按照租赁合同的规定方式计算与支付租金。固定资产折旧费用和租赁费用是企业生产过程中的费用。月终按固定资产的使用地点分别记入有关的费用账户。在实际工作中,一般应编制“固定资产折旧费用和租赁费用分配汇总表”,并据以编制会计分录。
【例】某工业公司2008年1月份计算的固定资产折旧费和租赁费用如下表所示。
固定资产折旧费用和租赁费用分配汇总表
2008年1月 单位:元
应借账户 | 车间部门 | 固定资产折旧费用 | 固定资产租赁费用 |
生产成本 | 蒸汽车间 | 1 400 | 700 |
机修车间 | 2 200 | 1 100 | |
制造费用 | *9车间 | 4 200 | 2 100 |
第二车间 | 9 650 | 4 825 | |
管理费用 | 行政管理部门 | 2 350 | 1 175 |
合 计 | 19 800 | 9 900 |
应借账户车间部门固定资产折旧费用固定资产租赁费用
生产成本蒸汽车间1 400700
机修车间2 2001 100
制造费用*9车间4 2002 100
第二车间9 6504 825
管理费用行政管理部门2 3501 175
合 计 19 8009 900
(1)借:生产成本——辅助生产成本(蒸汽车间) 1400
——辅助生产成本(机修车间) 2200
制造费用——*9车间 4200
——第二车间 9650
管理费用 2350
贷:累计折旧19 800
(2)借:生产成本——辅助生产成本(蒸汽车间)700
——辅助生产成本(机修车间) 1100
制造费用——*9车间 2100
——第二车间 4825
管理费用 1175
贷:其他应付款9900
对于金额较大的租赁费用,如企业采用先预提、后支付的方式核算,应通过“其他应付款”等账户进行;如采用先支付、后摊销方式,应通过“长期待摊费用”等账户进行。
阳光下的灿烂 2022-11-28 10:48:13
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