借款业务的账务处理

老枪
精选回答

出纳员在进行借款业务核算时,主要包括取得借款、应计利息和归还借款三个内容,其核算的重点在于借款期间发生利息的归集范围。一般而言,可运用“银行存款”“短期借款”“长期借款”“劳务费用”“在建工程”等会计科目作为账务处理的工具。

1.取得借款的账务处理

企业根据银行借据,编制记账凭证。一般是先转入“银行存款”账户,但用借款直接偿付应付账款或应付票据时,也可直接借记“应付账款”“应付票据”科目,然后根据借款的性质,贷记“短期借款”或“长期借款”科目。企业在借款过程中发生的借款手续费等辅助性费用,是企业为了达到借人款项而付出的一种代价,由于往往是在借款时一次发生的,而且金额相对较小,不符合借款费用资本化的要求,因此可以直接计入当期财务费用。

【例7-4】甲企业为了解决临时性的生产资金需要,向银行申请偿还期限为6个月的流动资金借款,金额为100 000元。

银行于2010年7月1日批准贷款并同时填开借款借据,协定借款年利率为6%,款项已划到借款专户上。该企业财舟部门应当在取得借款借据并确认款项已汇入指定账户时,编制会计分录如下:

借:银行存款 100 000

贷:短期借款 100 000

2.应计利息的账务处理

由于长期借款与短期借款的性质不同,因此在会计利息的账务处理上也采用了不同的方法,在实际工作中应当加以掌握区分。

(1)短期借款利惠的处理。短期借款主要走为了满足企业临时性的需要,因此其应计利息作为财务费用,计入当期损益。如果短期借款的利息是按季或在借款到期时一班性还本付息,并且金额较大时,为了真实准确地反映期间的盈亏,应当采取按月预提的方法进行核算。

【7-5】以例7-4为基础,假设2011年7月31日企业预提当月利息计入费用,9月30日按季支付一次利息,编制会计分录如下:

7月份应计利息=100 000 ×6%/12=500(元)

借:财务费用500

贷:应付利息 500

9月30日支付利息时:

借:应付利息 l 000

财务费用 500

贷:银行存款 l 500

若利息按月支出,出纳人员则在收到银行计息通知单并实际支付利息时,借记“财务费用”科目,贷记“银行存款”科目。

(2)长期借款利息的处理。长期借款可分为生产周转借款和专门借款两种。其中专门借款是指企业为了购建固定资产而专门借入的款项,而生产周转借款则是指企业为了满足生产经营或资金周转等其他原因而发生的借款。对于生产周转借款发生的应计利息可以参照短期借款进行账务处理,但专门借款所发生的应计利息和借款费用则必须按照会计准则的要求予以资本化处理,即将符合资本化条件的借款费用,计入相关固定资产的成本。在进行会计处理时,还要注意长期借款的本金及利息均应计入“长期借款”账户进行统一核算,这一点与短期借款有较大区别。

【例7-6】A公司于2011年1月1日向银行借款2000万元建设厂房,偿还期限为3年,借款利息为9%,银行每年12月31日计息一次,到期一次性还本付息。当天取得借款后,即向承建工程公司支付第一笔工程预付款100万元,正式开工建造厂房。厂房于2013年6月30日交付使用。编制会计分录如下:

2011年1月1日取得借款时:

借:银行存款 20 000 000

贷:长期借款——本金 20 000 000

2011年12月31日计算利息时:

应付利率= 20 000 000×9% =1800 000(元)

借:在建工程——厂房 l 800 000

贷:长期借款——应计利息 1 800 000

2012年12月31日计息处理同上。

2013年12月31日计算利息时,应区分予以资本化范围:

应予资本化的借款利息=1 800 000×9%×6/12= 81000(元)

计入当期损益的借款利息=20 000 000×9%×6/12=900 000(元)

借:在建工程——厂房 81 000

财务费用——利息支出900 000

贷:长期借款——应计利息 981 000

3.归还借款的账务处理

借款到期时,借款单位应主动开出结算凭证归还借款本金及利息,或者由贷款银行直接从借款单位账户中收取贷款本息。

【例7-7】甲企业借款100 000元,期限6个月,年利率6%,接季结息,最后一次还本付息,编制会计分录如下:

借:短期借款 100 000

应付利息 1 000

财务费用500

贷:银行存款 101 500

红樱桃 2024-02-22 13:44:37

相关推荐

湖北省教师资格证多少分及格

湖北省教师资格证统考笔试考到70分及格。但是按照卷面成绩乘以0.8得到实际成绩的算法,考生卷面成绩要达到87.5分才能及格。面试成绩查询时不显示分数,只显示合格与不合格,所以没有具体的分数要求。...
展开详情

省考会有补录吗

省考有补录。补录是在公示之后,经过面试、体检和考察,部分职位出现空缺,需要面向社会公开调剂补充人选。考生们应首先确定自己的笔试成绩是否符合补录报考条件,一旦符合条件,应尽快分析职位,选择报考。省考补录要求如下:...
展开详情

2022年研究生考试报名时间哪天开始

2022年全国硕士研究生招生考试网上报名时间为2021年10月5日至10月25日,每天9:00—22:00。网上预报名时间:2021年9月24日至9月27日,每天9:00—22:00。考研报名入口是什么考生可登...
展开详情

教资考试重构我国基础教育课程结构的具体做法是怎样的

具体方法包括整体设置九年一贯的义务教育课程,小学阶段以综合课程为主。小学低年级开设品德与生活、语文、数学、体育、艺术(或音乐、美术)等课程;小学中高年级开设品德与社会、语文、数学、科学、外语、综合实践活动、体育...
展开详情

自考本科和统招本科的区别

自考本科和统招本科的区别自考本科和统招本科的区别主要体现在入学门槛不同、学习方式不同、学习时间不同、毕业要求不同、毕业证书不同。尽管自考本科与统招本科有一定的差距,但在未来就业、考研、考证、工资定级、人事改革、...
展开详情

精选推荐更多>

寒号鸟文中的得过且过是什么意思

《寒号鸟》文中的得过且过意思是指只要能够过得去,就这样过下去。形容胸无大志,没有长远打算;也指做事马马虎虎,敷衍了事。
成语用法:作谓语、定语、状语。
近义词:苟且偷安、聊以卒岁。
反义词:自强不息、力争上游。
示例:
1、清·彭养鸥《醒世小说黑籍冤魂》第一回:“但是吃烟人的脾气,总是得过且过,那一个是真心肯戒。”
2、茅盾《林家铺子》:“这年头,谁能顾到将来呢?得过且过。”
3、老舍《四世同堂》:“他们年岁虽轻,却学会了得过且过,他们还记得自己是中国人,可是不便为这个而不去快乐的参加滑冰。”

一个篱笆三个桩告诉我们什么道理

“一个篱笆三个桩”这一谚语告诉我们团结协作的重要性。具体的意思就是指能力再强的人也需要其他人的帮忙,因为人并不是全能的,一个人的成功同样需要分工合作的团队成员的合作和帮助,就像篱笆一样是靠一个桩一个桩围起来的。
出自《古今贤文》中的合作篇。
原文:
一个篱笆三个桩,一个好汉三个帮。一根竹竿容易弯,三根麻绳难扯断。
《古今贤文》古今贤文是中国古代儿童的启蒙书目,又名《昔时贤文》、《增广贤文》。推测成书于明代,后来经过明清两代人的增补,形成了今天的全书。

拜谢与叩谢用法

“拜谢”指敬辞,行礼表示感谢;“叩谢”指磕头感谢,泛指表示深切的谢意。
“拜谢”造句:
1、我一定要当面拜谢这位好心人!
2、出海平安归来,仍要拜谢妈祖娘娘和白衣大士,有的还专门请戏班子为天后娘娘唱戏答谢。
3、最后,再次诚心诚意拜谢能坚持将近七年的各位朋友!
“叩谢”造句:
1、每一天,我为你祈祷,为你的生命叩谢上苍,为你许下最美好的愿望,祈求众神赐予你幸福和健康。
2、浮华的蝴蝶却相信花是应该向它叩谢的。
3、一众人族突感身轻体健、百病消除,都知晓是三人所为,又一次诚心叩谢。

苟延残喘能形容自己吗

“苟延残喘”可以形容自己。拼音:gǒu yán cán chuǎn,原义是勉强延续临死前的喘息,比喻暂时勉强维持生存。出自北宋·欧阳修《与韩忠献王》:遽来居颖,苟存残喘,承赐恤问,敢此勉述。
成语典故:狼是残暴的动物,本性难改。东郭先生救了它,它反而要吃掉东郭先生,幸好一位农民路过,把狼打死了。
成语寓意:这则故事告诉人们小聪明永远比不上大智慧。另外,对待像狼一样的恶人,人们不能乱施善心。生活常常使一些人挣扎在贫困或绝望的边缘,使他们仅仅能够将生命维持下去。若想摆脱这种窘境,就只能靠自己顽强的毅力和自强不息的精神去拼搏。
用法:谓语、定语,含贬义。
示例:
1、明·马中锡《中山狼传》:“今日之事,何不使我得早处囊中,以苟延残喘乎?”
2、明·吴承恩《西游记》:“欲要自尽,又恐父母疑我逃走,事终不明。故没奈何,苟延残喘,诚为天地间一大罪人也。”
3、清·李宝嘉《官场现形记》:“穷得当卖全无,虽只区区四金,到也不无小补,又可以苟延残喘得好几日了。”
近义词:苟且偷生、苟全性命。
反义词:宁死不屈、视死如归。
常见热点问答
热点搜索
1-20
21-40
41-60
61-80
81-100
101-120
121-140
141-160
161-180
181-200
作文大全
1-20
21-40
41-60
61-80
81-100
101-120
121-140
141-160
161-180
181-200