毕业论文开题报告
毕业论文开题报告本文简介:毕业论文开题报告课题名称:注册会计师独立性透析专业班级:07级会计学1班学生姓名:高媛媛指导教师姓名:曹蕴玉职称副教授2010年12月20日说明一、开题报告是检验学生科研工作情况的重要形式,必须认真对待,按时提交。二、课题承担者要按开题报告的内容和格式,提交供指导教师和教研室审核的打印文稿。三、开题
毕业论文开题报告本文内容:
毕业论文开题报告
课题名称:
注册会计师独立性透析
专业班级:
07级会计学1班
学生姓名:
高媛媛
指导教师姓名:
曹蕴玉
职称
副教授
2010年
12
月
20
日
说
明
一、开题报告是检验学生科研工作情况的重要形式,必须认真对待,按时提交。
二、课题承担者要按开题报告的内容和格式,提交供指导教师和教研室审核的打印文稿。
三、开题报告中各项内容,可根据需要添加附页。
四、开题报告通过后,由学院存档。
五、开题报告字数3000字至4000字。
一、课题的意义和目的
(一)拟研究课题的意义
在我国市场经济条件下,我国企业随着经济的进步正在不断发展壮大,企业寻找第三方对企业的经济活动进行审计,也成为企业良好运作中的一个很重要的部分。在此大环境之下,注册会计师的审计独立性对于企业的地位与作用日益突出。可以毫不夸张的说,独立性是注册会计师审计的灵魂。我们必须坚定独立性在审计工作中的核心地位与作用,注册会计师的审计的独立性在审计工作中的地位与作用问题的研究无疑具有重大的理论与意义。
(1)维护和保持注册会计师的审计独立性,从被审计单位来看,可以完善法人治理结构,净化审计市场环境,使被审计单位更好的良心发展;
(2)维护和保持注册会计师的审计独立性,从国家监管机构来看,可以提高会计师事务所和注册会计师的准入门槛,加强对被审计单位单位变更会计师事务所的监督,鼓励发展跨地区的大型合伙会计师事务所,增强抵御外部压力的能力。
(3)维护和保持注册会计师的审计独立性,从国家监管机构来看,可以帮助科学的组织资金,保证资金的良性循环,加强投资决策分析,推动经济快速的发展。
(二)拟研究课题的目的
近年来,随着我国国民经济的飞速发展,越来越多的企业如雨后春笋般涌出。而企业的会计报表审计中频繁出现变更会计师事务所的现象。特别是在证券市场上,会计师事务所被客户解雇以及下任注册会计师盲目的接手的现象时有发生,有些甚至在一次年度会计报表中多次更换会计师事务所。在这种情况下,审计风险不断增加,造成了不良的社会影响,最终使经济学家及理论界开始重视重视注册会计师审计独立性的地位与作用。到目前为止,国内外已很多的学者从审计独立性的定义、内容、影响因素、作用等方面进行研究及阐述。但对于审计独立性本身和作用的研究上没有一个系统的、综合的、条理清晰的论述。本文借鉴了前人的经验。由表及里、层层递进的分析、研究和探讨注册会计师审计的独立性。而本文的研究对于明确注册会计师各自的任务和责任,提高审计质量,降低审计风险,减少企业经济损失、稳定社会经济、构建一个和谐的社会主义社会,相信会起到一定的参考作用。
二、文献综
述、国内外研究现状
(一)我国的注册会计师的审计独立性研究,一直离不开渐进分析与实证分析。前人在使用问卷、统计和演绎等方法的基础上分析了审计独立性的各个方面,总结出了影响审计独立性的影响因素;然而前人的研究只是针对一个和某几个因素对审计独立性的影响进行研究,研究不够系统不够全面。尤其是在中国这样一个逐步完善的市场中,影响审计独立性的因素错中复杂。在2001年,蒋义宏教授在《会计信息失真:投资者视角与经营者视角》中,开始探讨会计信息失真的治理措施,将提高审计的独立性作为重要的对策,这使审计及其独立性的治理作用越来越受到学术界的重视。近期在2008年,崔延铮在《我国注册会计师审计独立性浅析》中,强调了注册会计师审计是维护社会经济秩序稳定及商业正义的一道最有力的防线,而审计的独立性,则是该防线的基石;在实证分析和渐进分析的齐头并进下,我国的注册会计师独立性研究有了大范围的拓展。
(二)国外研究概况及成果
美国注册会计师协会在《职业道德规范》中将独立性定义为“政治客观的行为能力”,并指出客观性是审计人员对所有被检查事项保持公正态度的能力。”但是,个人正直与否没有一个明确的衡量标准,这很难用量来衡量。因此,美国注册会计师协会曾提出,“在与审计有关的概念中,没有什么比广泛应用的审计人员独立性更需要解释的了”。人们仅仅靠独立性的定义和内容等单方面的研究成果并不能解决所有的问题,于是人们渐渐放弃去对独立性下定义,转向研究其所包含的具体内容。当时迫切需要对独立性进行全面系统的理解,而独立性概念框架研究,于这时被提上台面。这使注册会计师审计独立性的重要性,在整体的研究上,有了一个质的飞越。
(2)国外相关研究成果
西方的审计独立性研究在经济学上有很突出的反映。最被广为认知是提出了审计独立性的委托代理观。这一观点源于委托代理理论。委托代理理论兴起于
20世纪60代末70年代初,创始人包括威尔森(Wilson,1969)、斯宾塞,泽克海森(Spence,Zckhayser,1971)、罗斯(1976)、霍姆斯特龙(1979,1982)
等。委托代理理论是由契约理论发展演化而来的。其后,经济学家在该领域的研究越来越多。斯坦泼和穆尼兹认为,独立性是审计人员的行动准则,C·W-尚德尔认为,独立性并不是审计人员的思想态度,而是假定审计人员所出的意见、判断或决策不为他个人的、感情的和物质利益的影响。汤姆·李认为独立性是审计职业公正性的特点,是人类诚实天性总特征的组成部分,它是一种精神态度,不容许本人的观点和结论变得依赖或屈从利害冲突方面的压力和影响。从以上学者的论述中我们可以发现,他们都试图从抽象意义上为独立性下一个完整的定义,然而,莫茨和夏拉夫认为,要给审计独立性下一个完整的定义,是徒劳无功的。而随着商业关系日益复杂化,不确定性和风险性不断加大,独立性概念框架(conceptual
fame-work)研究成为热点。1997年美国注册会计师协会、美国证券监督委员会以及美国会计行业的一些代表,就倡导成立了美国独立准则委员会(ISB),负责制定未来独立性准则研究概念框架(concepthM
framework)和具体的独立性准则。在2000年11月,美国独立审计准则委员会还发布了一份注册会计师独立性框架的征求意见稿草案(ED)。而ISB提出,作为高质量审计组成部分的审计人员独立性,其目标就是支撑信息使用者对财务报告过程的信赖以及提升资本市场效率。
中国的注册会计师行业发展晚于国外,其会计制度的制定也没有国外完善。所以对其审计的独立性的规定和具体做法,自然不如国外那么明朗;对注册会计师审计独立性的研究,也不及国外的学者深刻。但是,独立性,对于在注册会计师的审计方面的地位和作用,随着中国注册会计师行业的发展,变得日益显著和重要。
三、拟研究的主要问题
本文首先概述审计独立性的含义,指出国内外对于注册会计师审计独立性的各方面下的不同定义,明确独立性对于审计工作的地位与作用,以及审计独立性对于注册会计师工作的地位与作用,在此基础上,从不同的角度分析确立注册会计师审计的独立性的意义。然后根据我国影响注册会计师审计独立性的因素的现状,分析现在最突出的主要因素。最后对于如何保持注册会计师审计独立性的措施进行探讨,从而给会计师事务所及需要被审计单位一个借鉴与参考。
四、拟采取的研究法:
本课题拟采取的研究方法主要有:
(一)信息搜集法:
利用计算机网络,阅览室、图书馆现有期刊、图书以及本科教材等资料来源,对相关内容和信息进行收集和整理。
(二)归纳总结法:
对收集的相关观点、理论,进行整理、归类,总结概括出与本人论文思路相关联的观点结合处。
(三)对比分析法
通过对横向对比和纵向对比,分析我国注册会计师独立性存在的问题,并提出解决方案。
五、研究的步骤与进度:
1、2010年11月20日
论文选题
2、2010年12月15日—2011年2月10日
收集、整理、分析国内外相关研究成果,撰写开题报告,进行论文开题
3、2011年3月1日
撰写写作提纲
4、2011年3月25日—4月30日
实地调研查询,搜集资料
5、2010年5月1日—6月15日
论文撰写及答辩
六、预期成果形式及提交时间:
预期成果形式:8000字以上本科毕业论文
提
交
时
间
:2011年5月
七、指导教师意见:
指导教师签字:*年*月*日
八、系意见:
负责人签字:*年*月*日