固定资产置换的账务处理
丝雨如愁
注册资产评估师考试
精选回答
一、账务处理
(1)旧的固定资产的账务处理
借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
借:固定资产清理
贷:应交税费——应交增值税
银行存款(印花税等)
(2)借:固定资产
营业外支出——处置资产损失
贷:银行存款(差价)
应交税费——应交增值税-进项税
固定资产清理
二、购入新商品成本的确定
根据增值税法的规定,纳税人采取“以旧换新”方式销售应税产品的,销售收入为企业新商品的销售价格(不剔除旧商品的收购价)。相应的,购买方应该以新商品的销售价格为基础来确定购入商品的成本。即以新商品的公平市价和运输费、装卸费、保险费及其他归属于商品成本的相关费用来确定新商品的成本。
三、抵价旧商品的会计与税务处理
处理旧固定资产属于企业销售已使用过的同定资产,会计上按照固定资产处置的相关规定进行账务处理。根据《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2019]170号)规定:“自2019年1月1日起,纳税人销售自己使用过的固定资产(以下简称已使用过的固定资产),应区分不同情形征收增值税:销售自己使用过的2019年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税;2019年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2019年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税”。因此,如果企业处理的固定资产是在2019年以前购人的,按转让价的4%征收率减半征收增值税;2019年以后购入的,一般纳税人按转让价17%征收增值税,小规模纳税人按3%征收增值税。
半根烟 2022-10-15 20:53:57
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