两种小企业视同销售行为入账例解

轻舞飞扬
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《小企业会计准则》特点之一就是与《中华人民共和国企业所得税法》协调,即《小企业会计准则》制定的理念、框架结构、计量方法、核算原则等都充分考虑了税务机关的需求,小企业部分会计要素核算与计价方法完全采用税法规定。但是,有些业务内容,比如视同销售等的会计处理还不尽相同。税法规定的视同销售在《小企业会计准则》中分为外部视同销售与内部视同销售,两种视同销售的会计处理不同。

如何处理外部视同销售

外部视同销售是指小企业作为一个会计主体,与其会计主体外部发生的利益交换或支出行为。这种交换表面看,没有买卖行为,甚至也不开具发票,但税法作为销售行为,即作为交易活动处理,按照有关税收条例规定,尽管活动本身不符合有偿转让货物(或无形资产)的所有权,但计算缴纳增值税或营业税。

这主要是因为小企业将资产移送他人,资产所有权属已经发生改变而不属于会计主体内部处置资产,故《小企业会计准则》也同样视作小企业的销售业务进行会计处理。这些活动主要包括广告样品、捐赠、赞助、职工奖励或福利、股息分配等。

[例1]某小企业将自产的甲产品一批分配给投资者,成本为40000元,售价为50000元(不含增值税),增值税税率为17%,消费税税率为10%.则该小企业作如下会计处理:

借:利润分配—— 应付利润 58500

贷:应付利润 58500

借:应付利润 58500

贷:主营业务收入 50000

应交税费—— 应交增值税(销项税额) 8500

借:主营业务成本 40000

贷:库存商品 40000

借:营业税金及附加 5000

贷:应交税费—— 应交消费税 5000

需要注意的是,外部视同销售不论是非货币性交换、偿债,还是将货物用于捐赠、赞助、职工奖励或福利、股息分配等,都不能只转产品成本,不做收入处理。因此,这种会计处理将会方便小企业会计人员期末的所得税汇算清缴,不必再调整应纳税所得额,会计处理与税法处理一致。

[例2]某小企业将自产的乙产品一批捐赠给某一非营利组织,成本为30000元,售价为40000元(不含增值税),增值税税率为17%.则该小企业作如下会计处理:

借:营业外支出—— 捐赠支出 46800

贷:主营业务收入 40000

应交税费—— 应交增值税(销项税额) 6800

借:主营业务成本 30000

贷:库存商品 30000

内部视同销售的核算实务

内部视同销售是指小企业作为一个会计主体,其会计主体内部各单位之间发生的物资转移活动。这种活动不论从转移表面看,还是从商业实质看,都不具有销售性质,没有买卖行为,也不开具发票,但属于增值税应税范围,应作为销售活动。同时,按企业所得税法有关规定,内部视同销售不属于企业所得税规定的视同销售。这种情况主要有小企业将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目和小 企业将自产或委托加工的货物用于企业集体福利部门使用等两种。由于这些活动作为小企业内部发生的经济事项,属于小企业内部各部门之间发生的资产相互转移,不属于收入实现的过程,不应确认收入,而是只结转成本。同时,也符合企业所得税法有关规定,因而不需调整应纳税所得额。

[例3]某小型砖瓦厂自产红砖一批,成本为50000元,售价为60000元(不含增值税),增值税税率为17%,实际用于本单位基本工程建设。则该砖瓦厂作如下会计处理:

借:在建工程 60200

贷:库存商品 50000

应交税费—— 应交增值税(销项税额) 10200

小企业自产产品用于企业内部集体福利部门,企业所得税法不做视同销售处理,不需要调整应纳税所得额。但是,如果自产产品用于职工个人福利,则作为外部视同销售处理。

[例4]某小型空调设备厂将自产的空调机2台用于本厂职工食堂,单位成本为8000元,售价为12000元(不含增值税),增值税税率为17%.则该空调设备厂作如下会计处理:

借:固定资产 10040

贷:库存商品 8000

应交税费—— 应交增值税(销项税额) 2040

散钓风光 2024-02-24 11:43:56

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关于咏雪的诗5首

关于咏雪的诗5首:
1、《江雪》唐代柳宗元:
千山鸟飞绝,万径人踪灭。
孤舟蓑笠翁,独钓寒江雪。
译文:
所有的山,飞鸟全都断绝;所有的路,不见人影踪迹。
江上孤舟,渔翁披蓑戴笠;独自垂钓,不怕冰雪侵袭。
2、《春雪》唐代韩愈:
新年都未有芳华,二月初惊见草芽。
白雪却嫌春色晚,故穿庭树作飞花。
译文:
新年都已来到,但还看不到芬芳的鲜花,到二月,才惊喜地发现有小草冒出了新芽。
白雪也嫌春色来得太晚了,所以有意化作花儿在庭院树间穿飞。
3、《雪》唐代罗隐:
尽道丰年瑞,丰年事若何。
长安有贫者,为瑞不宜多。
译文:
都说瑞雪兆丰年,丰年情况将如何?
长安城里有穷人,我说瑞雪不宜多。
4、《夜雪》唐代白居易:
已讶衾枕冷,复见窗户明。
夜深知雪重,时闻折竹声。
译文:
夜卧枕被如冰,不由让我很惊讶,又看见窗户被白雪泛出的光照亮。
夜深的时候就知道雪下得很大,是因为不时地能听到雪把竹枝压折的声音。
5、《赴京途中遇雪》孟浩然:
迢递秦京道,苍茫岁暮天。穷阴连晦朔,积雪满山川。
落雁迷沙渚,饥乌集野田。客愁空伫立,不见有人烟。
译文:
通往京城长安的路还很长,抬头看天,满眼苍茫。连续几日的阴天,积雪也铺满了山川。
大雁为了活着,在雪地里觅食却迷失了方向,一群乌鸦在田野里鸣叫不停。我发愁而茫然站立,四处也不见有人烟。

陡然和骤然的区别

“陡然”和“骤然”的区别是意思不同和出处不同。
一、意思不同:
“陡然”:形容猝不及防,令人感到意外。
“骤然”:来的很突然,没有任何的征兆,一下子就发生了,没给任何准备。
二、出处不同:
“陡然”:
1、《剪灯馀话·江庙泥记》:“奴等蒲柳陋姿,丹铅弱质,偶得接见於光范,陡然忽动其柔情,莫或自持,是不可忍,故冒禁而相就,遂犯礼以私奔。”
2、《官场现形记》:“陶子尧不听则已,听了之时,陡然变色,便说:‘这夜叉婆不知同我那一世的对头!我走到那里,他跟到那里!’”
“骤然”:
1、《醒世恒言·三孝廉让产立高名》:“汉时法度甚妙:但是举过某人孝廉,其人若果然有才有德,不拘资格,骤然升擢,连举主俱纪录受赏。”
2、《朱子语类》:“变则骤然而长,变是自无而有。”
“陡然”造句:
1、爬上最高的境界,你会陡然发现:那里的景色竟然是你司空见惯的。
2、夕阳似乎陡然从地平线上断裂了,无声无息地消失,对面山口上,只残留着一条血红。
3、穿过后门,陡然出现在我眼前的是:绿色的野草,绿色的榆槐。绿色的菜地,绿得让人赏心悦目。
“骤然”造句:
1、一场暴雨骤然降临,令人猝不及防。
2、平静的海面骤然掀起了风浪。
3、一场风雪过后,天气骤然变冷了。

明暗无辄的意思

“明暗无辄”的意思是忽明忽暗没有规律。是对事物的一种抽象的说法,表示看不出来有什么痕迹,有时候也表示现实生活无法改变很无奈的意思。无辄:无可奈何。
原句:生生灯火,明暗无辄,生生你我,离别无辄。 猝不及防,花开两朵。
译文:你与我之间的缘分就像灯火一般,总是在你明我暗之间错过,我面对着你的离别却无可奈何。时过境迁,你我再相逢之时,一别两宽各生欢喜。
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