中级会计实务的知识点大总结!
由于中级会计师证的考试越来越近了,而且现在也有很多的小伙伴都十分的关注中级会计考试的相关讯息,可能也是想要在这场考试上取得中级会计师证,今天小编就来为大家总结了一下关于中级会计实务的相关知识点。
考点一:适用所得税税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响:1.因适用税收法规的变化,导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的,企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进行重新计量;2.除直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债,相关的调整金额应计入所有者权益以外,其他情况下因税率变化产生的递延所得税资产和递延所得税负债的调整金额应确认为变化当期的所得税费用。
考点二:当期所得税,在资产负债表债务法核算所得税的情况下,利润表中的所得税费用由两个部分组成:当期所得税和递延所得税费用。
考点三:递延所得税费用,递延所得税费用是指按照会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在会计期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额,即递延所得税资产和递延所得税负债的当期发生额,但不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。
考点四:所得税费用,所得税费用=当期所得税+递延所得税费用
考点五:合并财务报表中因抵销未实现内部交易损益产生的递延所得税,企业在编制合并财务报表时,因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的,在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债,同时调整合并利润表中的所得税费用,但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。
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