出售固定资产增值税如何做会计分录

很多朋友在做这笔业务时很困惑，处置固定资产时，要先转入固定资产清理，然后得到银行存款，差额记入营业外收入或者营业外支出，但是对于所涉及增值税要不要记入固定资产清理非常困惑，会计小编特意整理一些资料，希望能帮小伙伴们解答相关疑惑。

首先，固定资产出售的会计处理要点如下：

(1)将固定资产转入清理，冲销其账面原值和累计折旧以及其减值准备，将固定资产净值借记“固定资产清理”账户。

(2)核算清理过程中的各项支出，如支付的清理费用、出售不动产而交纳的营业税等。发生各项清理支出时，借记“固定资产清理”账户，贷记“银行存款”账户等。

(3)核算清理过程中的各项收入，如出售固定资产收入，固定资产清理过程中的残料收入等。发生收入时，借记“银行存款”等账户，贷记“固定资产清理”账户。

(4)核算清理过程的净损益。清理过程结束，若发生净收益时，借记“固定资产清理”账户，贷记“营业外收入——处理固定资产利得”账户。若发生净损失时，借记“营业外支出——处理固定资产损失”账户，贷记“固定资产清理”账户。

出售固定资产需要交哪些税及会计分录怎么写?

答：出售固定资产，属于企业的营业外收入，该收入需要计入应纳税所得额，缴纳企业所得税，一般税率为25%，享受优惠税率的企业除外。

同时，出售固定资产属于增值税的应纳税项目，需要缴纳增值税：

如果是一般纳税人出售未抵扣进项税的固定资产，按4%增收率减半征收增值税;

如果是一般纳税人出售已抵扣进项税的固定资产，按17%缴纳增值税;

如果是小规模纳税人出售使用过的固定资产，按3%增收率减按2%征收增值税。

因此，对于出售固定资产增值税时，其会计分录如下：

(1)出售固定资产转入清理时。

借：固定资产清理 (转入清理的固定资产账面价值)

累计折旧(已计提的折旧)

固定资产减值准备(已计提的减值准备)

贷：固定资产 (固定资产的账面)

(2)发生清理费用时。

借：固定资产清理

贷：银行存款

(3)计算交纳税金时，企业销售房屋、建筑物等不动产，按照税法的有关规定，应按其销售额计算交纳营业税;销售设备缴纳增值税。

借：固定资产清理

贷：应交税费——应交营业税

贷：应交税费——应交增值税销项税(如果是设备

(4)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时。

借：银行存款

原材料等

贷：固定资产清理

(5)应由保险公司或过失人赔偿时。

借：其他应收款

贷：固定资产清理

(6)固定资产清理后的净收益。

借：固定资产清理

贷：长期待摊费用(属于筹建期间

营业外收入——处理固定资产净收益 (属于生产经营期间

(7)固定资产清理后的净损失。

借：长期待摊费用 (属于筹建期间

营业外支出：非常损失 (属于生产经营期间因为自然灾害等非正常原因造成的损失

营业外支出——处理固定资产净损失(属于生产经营期间正常的处理损失

贷：固定资产清理

出售固定资产已开具增值税发票，如何做账务处理?

1、出售固定资产，取得的增值税发票只能是普票，不得开具增值税专用发票，而且还要按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

2、出售固定资产，首先要将卖出的固定资产从账面转出，然后通过“固定资产清理”这一科目确认出售的收入，还有确认应交的税费，zui后在结转固定资产清理，如果固定资产清理在借方，表示净收益，在贷方，表示净损失。

3、具体账务处理如下：

(1)企业出售固定资产时;

借 固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷 固定资产

(2)倘若在出售固定资产时，产生了清理费用的，清理费用要缴纳营业税;

借 固定资产清理

贷 银行存款

应交税费-应交营业税 (清理费税率)

(3)当出售固定资产，收到出售价款的时候，分录为：

借 银行存款(款项收到)

应收账款 (款项未收到)

贷 固定资产清理

应交税费-应交增值税-销项税

(4)结转固定资产清理时，清理净损益处理时;生产期间正常损失的：

借 营业外支出-非流动资产处置损失

贷 固定资产清理

(5)zui后再看“固定资产清理”这一科目，如果有余额，并且余额在借方，就表示净收益，在贷方【如(4)】就表示净损失;

借 固定资产清理

营业外收入-非流动资产处置所得

总之，销售固定资产，必须得通过“固定资产清理”这一科目来核算。

看完了上述文章，对于出售固定资产的会计分录您现在知道怎么写了吗?如果您还有更好的方法，您可以与我们的会计老师一起交流哦。