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cpa考试和我们的生活息息相关，马上要开始本年度的所得税汇算清缴了，我们再来看所得税汇算清缴对福利费的纳税调整要求。

Q1：如何认定福利费支出?

企业职工福利费的范围：

(1)为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利

(2)企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用(临时工属于职工福利费的)

(3)职工困难补助，帮扶基金

(4)离退休人员统筹外费用

(5)按规定发生的其他职工福利费

为职工支付的娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出，购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出，个人行为导致的罚款、赔偿等支出，购买住房、支付物业管理费等，为客户购买的礼品等费用支出，代缴的个人所得税、应由职工个人承担的社会保险金等，以及应由个人承担的其他支出，均不得作为职工福利费开支更不允许作为福利费在税前扣除。

PS：企业发生的职工福利费，应单独设置账册进行核算。

Q2：所得税汇算清缴时福利费支出如何扣除?

大家都知道福利费在工资薪金支出的14%以内的金额准予税前扣除。但大家知道吗?这个限额内扣除的数据是实际发生数，而不是计提数。所谓实际发生数就是要取得真实、合法、有效的凭证，在这方面企业可能要接受税务的检查。如果已入账的职工福利费支出未取得真实、合法、有效的凭证，可能会给企业带来税务风险。

其次，所得税汇算清缴时，福利费按照实际发生的合理的工资薪金支出的14%以内的金额，税前扣除。超过限额部分，不得税前列支，必须进行纳税调整。

【八卦开心】为啥福利费支出与职工教育经费支出不同，超过限额的部分不能税前列支?

首先，很赞赏你的勇气问了这个大家一直想问却没有勇气问的问题。从我个人角度来讲，企业的生存法则应该是靠生产经营和核心竞争力立足。福利费支出的高低代表一个企业福利的好坏，福利较好的企业可以赢得职工较好的口碑，但是企业不能靠这个去进行市场融资，开拓市场，拓展业务，从而做大做强。而职工教育经费的支出，着重鼓励企业员工提高业务能力，从而提高企业的生产经营能力，核心竞争力，带动国家经济发展，这是企业和国家都乐于见到的。企业可以凭借自己的发展前景进行市场融资，开拓市场。国家可以凭借企业的发展加速GDP的增长，增强国际地位，更好的维护国家利益。所以，对于职工教育经费的扣除国家税务总局也一直在更新出台文件，目前职工教育经费的扣除比例已经不止之前的2.5%和超过限额允许结转以后年度扣除力度这么小的优惠了。下一讲，我们一起来学习职工教育经费的纳税调整。

cpa并不没有大家想象的那么难，有时候直接我们的生活息息相关，多多积累生活与工作的经验对于注会备考也是有很大益处的。