本溪会计实务考试辅导：××电子工业学院校办产业内总会计制度(一)

为了规范财务会计行为，加强财务会计管理工作，根据《会计法》，《企业财务通则》，《企业会计准则》，结合我院实际，特制定本制度。

校办产业财务作为院内二级财务单位，必须严格遵守国家统一的财经纪律和财务制度，认真执行《会计法》、《企业财务通则》，《企业会计准则》，遵守和执行学院统一制定的财务规章制度。

一、内部牵制制度

1、 1、 内部牵制制度的原则是：帐款分管、相互制约、防止错误与舞弊。

2、 2、 出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权和债务帐目的登记工作。

3、 3、 记帐人员（除出纳经管的现金日记帐、银行日记帐外）不得保管与帐簿记录有关的财物；经办人员与审批人员，记帐人员审批人员，记帐人员与经办人员，经办人员与财产物资保管员，审批人员与财务保管人员不得为同一人；如在实际工作中确无法避免而出现上述类型情况，必须由第三人充当重复的这一项职能人员或予以证明。

4、 4、 财务部门设置固定资产帐、存货帐，定期或不定期地与实物管理部门核对。

5、 5、 实物管理部门设置存货明细帐、固定资产台帐。

6、 6、 出纳人员应当每天下班前要清点库存现金，做到日清月结，遇有差错及时报告。会计主管人员要经常检查出纳员的工作，核对库存现金、有价证券及银行未达帐调整表。

二、 稽核内部制度

1、 1、 内部稽核工作的主要内容是审核原始凭证的真实性、合法性、有效性；复核人员除审核上述内容外，还要审核记帐凭证是否合法、合理，会计分录是否符合会计制度、数字计算是否正确，应借、应贷方向是否正确等内容；检查会计会计帐簿的设置是否符合会计制度规定要求。是否按照国家有关规定编制帐务报告，检查表与表之间、总帐与明细帐之间的勾稽关系是否准确。记帐人员必须凭审核后的记帐凭证记帐。

2、 2、 审查各项财务收支是否符合规定，对不符合的事项应提出意见，并向上级汇报。

三、 原始记录管理制度

1、 1、 各部门应当建立健全包括生产、安全、质量、劳资、采购、销售、运输、财务成本、内部结算等方面的原始记录制度，统一各项记录格式。传递路线，汇总方法和保管方法。填制方法要符合财税制度及内部牵制制度的要求。原始凭证要能完整、准确反映生产经营活动。

2、 2、 健全财务核算资料体系，包括发票、收据、记帐凭证、工资表格、费用报销、借款单据以及各种财务成本核算报表。

3、 3、 健全计算机原始资料录入制度，包括人员管理，资料输入与复核，资料备份等，确保计算机资料真实、准确、安全。

4、 4、 各原始记录的填制人、审核人应当对填制、审核的原始记录负责。

四、定额管理制度

1、 1、 定额管理范围包括物质消耗定额，设备利用定额，劳动定额，资金定额，成本、费用定额。

2、 2、 定额管理的制订和修订根据产品的生产工艺资料，通过计算理论物耗定额，并结合实际消耗情况采用统计分析法制订实际执行物耗定额。生产部门制订工时定额、制造费用定额，单位领导制订销售费用、管理费用定额。

3、 3、 定额管理工作要逐步做到系统化，科学化和标准化，企业应根据生产经营变化情况及时进行相应修订。

4、 4、 定额的执行与考核。生产部门负责产品产量、品种、生产周期、能耗、设备维修、产品试制、工艺试验。采购部门负责原、辅助材料消耗定额和材料利用率，低值易耗品。行政部负责工资定额、劳动生产率、劳保、办公用品、电话、邮寄费、零配维修。财务部负责长、短期借款及利息和各项费用，贸易部负责货款回收，销售费用等指标。定期对各部门定额执行情况进行检查分析和考核。

五、计量管理制度

1、 1、 产业单位应尽力配置有关计量的计量器材。通过先进的检测手段对生产的每个环节进行检测，确保进出产业单位的产品（商品）的质量及数量。

2、 2、 任何部门的物质采购应当进行检验入库，对不合格的物资拒绝入库。

3、 3、 商品、材料、设备、低值易耗品按合同的技术要求或相应标准进行检验，各项技术指标符合后才验收。如有不符的应当及时查明原因，属供货单位短缺的或运输单位负责的，由经办人向供货商追索或向运输单位索赔。

4、 4、 属于质量问题的，业务员应向供货单位提出更换或退货同时办理有关手续。属于个人责任的由责任人承担全部责任。

5、 5、 因单位特别需要，如慰问、捐赠、赞助、集体文体娱乐等所需采购不需检验的，由经办人以外的知情人提供证明。

6、 6、 产品出入库应当面载明各产品的数量、规格、型号、用途，并认真清点核对。

7、 7、 在产品、产成品、废品每月进行投入产出的平衡。

8、 8、 对外出售材料、废品物资等物品出售人员应当认真清点，计量准确，并由第二人进行复核。

9、 9、 水电表当定期进行检查，对有问题的水电表应当及时维修或更换。

10、 10、 各检验、保管员、复核人员对其所检验、验收、复核的事项结果负责。

六、财产清查制度

为了保证会计资料的真实、可靠，对单位的帐务、实物进行分门别类进行清查，确保帐实相符。

1、 1、财产清查前产业单位应临时成立财产清查小组，由产业单位领导、财务、实物主管部门组成。

2、 2、对帐务采取帐帐核对的办法，利用各帐科目的勾稽关系进行核对。

3、 3、往来帐款的清查应当以函证的办法确定往来款项的情况。

4、 4、库存现金、有价证券的清查采取实地盘点的办法；

5、 5、清查银行存款应核对银行对帐单，编制银行未达帐调节表。

6、 6、清查固定资产、存货等实物应在年终采取实地盘点的办法进行清查。

7、 7、对于清查发现的问题应及时查明原因