进项税额转出月末如何结转

对税务内容进行结转的处理是会计人员在工作过程中需要全面整理的，进行税务的相关结转内容比处理增值税结转的内容难度低，只要我们全面的了解这些税务知识，在工作中也相对容易处理。

进项税额转出月末结转是到月末时需要把进项、进项税转出、销项一起进行结转，知道需要交多少税。

需要进项税额转出的情形：

不得从销项税额中抵扣的进项税额，但是企业已经抵扣的，需要作进项税额转出处理，具体情形包括：

1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

2.非正常损失所对应的进项税，具体包括：

(1)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

(2)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

(3)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

(4)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

3.特殊政策规定不得抵扣的进项税

(1)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

(2)纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

进项税额转出月末结转会计分录：

借：原材料等科目

贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)

借：应交税费-应交增值税(进项税额转出)

贷;应交税费-未交增值税

借;应交税费-未交增值税

贷;银行存款

进项税额转出具体计算方法

(1)若原外购项目全部成本按增值税专用发票全额抵扣了进项税额，则按照需要转出进项税额的外购货物账面成本×外购货物适用增值税税率计算转出。

(2)若原外购项目全部成本按支付价款乘以抵扣率抵扣了进项税额，则按照需要转出进项税额的外购货物的账面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率计算转出。

(3)若原外购项目是根据多种凭证抵扣的进项税额，为了最大限度地体现公平，可按照需要转出进项税额的外购货物的账面成本×综合抵扣率计算结转进项税额转出。其中，综合抵扣率=本期外购货物全部进项税额÷本期外购货物全部成本×100%。

(4)在产品、产成品发生非正常损失，可按以下办法计算结转进项税额转出。结转进项税额=非正常损失的在产品或产成品成本×(本期在产品、产成品当中外购货物成本÷本期在产品、产成品全部成本)×外购货物或应税劳务综合抵扣率。

(5)无法区分不得抵扣进项税额的处理。针对房地产企业而言，一般纳税人销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税方法计税、简易计税方法计税、免征增值税的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，应以建筑工程施工许可证注明的“建设规模”为依据进行划分。

进项税额转出余额月末怎么账务处理

进项税额转出余额月末账务处理如下：

1、一般进项税额转出在期末都不会有余额的，当期期末要把进项税额转出转到未交增值税科目里的，也只把增值税所有税额全部转入未交增值税科目后，才会知道当月需要缴纳多少增值税。

2、进项税额转出的会计分录：借：应交税费/应交增值税/未交增值税；贷：应交税费/应交增值税/进项税额转出

3、如果进项税额期末有余额的话，最好是把余额转到未交增值税科目里就可以了。

会计有两层意思，一是指根据《会计法》《预算法》《统计法》对记账凭证、财务账簿、财务报表，从事经济核算和监督的过程，是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作；二是指进行会计工作的人员，有会计主管、财产管理、出纳等人员。

会计的基本职能：

包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。会计核算职能是指主要运用货币计量形式，通过确认、计量、记录和报告，从数量上连续、系统和完整的反映各个单位的经济活动情况，为加强经济管理和提高经济效益提供会计信息。会计监督职能是指对特定主体经济活动和相关会计核算的合法性、合理性进行审查。

就会计原理或基础工作规范而言，各类单位基本相同，但行政单位和事业单位的事业活动采用的是收付实现制而不是权责发生制，由此导致行政事业单位会计要素的设置及其定义与企业单位有所区别。行政事业单位为资产负债表和收入支出表（类似企业的利润表）设置了五项会计要素，包括资产、负债、净资产、收入和支出。

在会计要素的定义上，以事业单位会计要素的定义为例，资产是指事业单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利；负债是指事业单位所承担的能以货币计量、需要以资产或者劳务偿付的债务，包括借入款项、应付款项、应缴款项等。

净资产是指事业单位的资产减去负债后的差额，包括事业基金、固定基金、专用基金、事业结余和经营结余等；收入是指事业单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金，包括补助收入、事业收入、经营收入及其他收入；支出是指事业单位为开展业务活动和其他活动所发生的各项资金耗费及损失以及用于基本建设项目的开支，包括拨出经费、事业支出、经营支出等。

进项税额转出月末结转的会计分录怎么做

1、如果之前是认证的已经入账了的话。

借：应付职工薪酬-福利费、管理费用-招待费等原来的成本费用科目或是库存商品、固定资产等资产科目；

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）。

2、如果之前是认证的没有入账的话，就当普票入账：

借：应付职工薪酬-福利费，管理费用-招待费等原来的成本费用科目或是库存商品、固定资产等资产科目；

贷：应付账款、银行存款等。

福利费记得再分配。

借：管理费用、销售费用、制造费用-福利费。

贷：应付职工薪酬-福利费。

3、月末计算：本月销项-（本期进项+上期留抵-进项税额转出），如果大于0，大于0的部分要结转本月未交增值税，也就是要交的增值税。

1、结转：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）。

贷：应交税费-未交增值税；

2、交税时候。

借：应交税费-未交增值税。

贷：银行存款。

小于0，可以暂时不做处理。

进项税与待认证进项税月末怎么结转

进项税与待认证进项税月末结转：

1、取得进项票当月认证。

借：相关科目。

借： 应交税费—待认证进项税额；

贷：应付账款、银行存款等。

2、待认证进项税额转入抵扣时。

借：应交税费—应交增值税—进项税额。

贷：应交税费—待认证进项税额。

进项税额月末结转的时候。

进项大于销项税额。

借：应交税费-应交增值税-销项税额。

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税。

贷：应交税费-应交增值税-进项税额。

借：应交税费-未交增值税。

贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税。

销项税额大于进项税额。

借：应交税费-应交增值税-销项税额。

贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税。

贷：应交税费-应交增值税-进项税额。

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税。

贷：应交税费-未交增值税。