交易性金融资产巧核算

老巷旧人
精选回答

根据《》的规定,企业初始确认交易性金融资产时应当按照公允价值计量,相关交易费用应当直接计入当期损益。

企业取得交易性金融资产所支付的价款中,如包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息但尚未领取的利息,应当单独确认为应收项目。

在持有期间取得的利息或现金股利,应当确认为收益;资产负债表日,企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益;处置交易性金融资产时,其公允价值与初始入账金额之间的差异应确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益。

而根据《》和《》规定,投资资产应将支付的现金或支付资产的公允价值和相关税费作为成本;企业持有各项资产期间资产增值或减值,除国务院财政、主管部门规定可以确认损益以外,不得调整该资产的计税基础;投资资产在持有期间公允价值变动既不确认所得,也不确认损失。

企业对外投资的成本在对外转让或处置前不得扣除,企业转让财产的收入应依法缴纳企业所得税,企业在转让或处置投资财产时,投资资产成本准予扣除;股息、红利等权益性投资收益,按照投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。

利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现;居民企业直接投资于另一居民企业所得的投资收益免征企业所得税,但属于持有期未满12个月的上市股票投资,其持有期间取得的股息不免税。

由于会计和税法在确认和计量交易性金融资产的初始价值、投资收益、公允价值变动和处置等方面的不同,由此产生的时间性差异,应遵循《》的规定。

【例】某股份有限公司于2008年5月10日以每股12元的价格(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.1元)购进某股票30万股,并确认为交易性金融资产,另支付相关税费1.8万元。5月15日如数收到宣告发放的现金股利。5月20日,以每股11元的价格又购进股票20万股,支付相关税费1万元。6月30日,该股票价格下跌到每股10元。

11月25日,以每股13元的价格将该股票40万股出售,支付相关税费2.7万元。12月31日,该股票公允价值为14元。假设该企业所得税率为25%,除上述事项外,无其他调整项目。(单位:万元)

(1)2008年5月10日初始确认时:

借:交易性金融资产 357

应收股利 3

投资收益 1.8

贷:存款等 361.8

税务处理:购入股票支付的相关税费1.8万元不得在本期扣除,应调增应纳税所得额1.8万元,该股票的计税基础357+1=358(万元)。

所得税会计处理:交易性金融资产的账面价值小于计税基础1.8万元,产生递延所得税资产0.45万元。

借:递延所得税资产 0.45

贷:所得税费用 0.45

(2)2008年5月15日收到股利时:

借:银行存款 3

贷:应收股利 3

税务处理与会计处理一致。

(3)2008年5月20日又购入该股票时:

借:交易性金融资产 220

投资收益 1

贷:银行存款等 221

税务处理:购入股票支付的相关税费1万元不得在本期扣除,应调增应纳税所得额1万元,该股票的计税基础358.8+220+1=579.8(万元)。

所得税会计处理:交易性金融资产的账面价值小于计税基础2.8 万元,产生递延所得税资产0.7万元,其中期初数为0.45万元,本期确认0.25万元。

借:递延所得税资产 0.25

贷:所得税费用 0.25

(4)2008年6月30日股票公允价值变动时:

借:公允价值变动损益 77(357+220-500)

贷:交易性金融资产 77

税务处理:公允价值变动损益不得税前扣除,应调增应纳税所得额77万元,该股票计税基础维持不变即579.8万元。

所得税会计处理:交易性金融资产的账面价值为357+220-77=500(万元),计税基础为579.8万元,产生暂时性差异79.8万元,确认递延所得税资产19.95万元,其中期初数为0.7万元,本期确认19.25万元。

借:递延所得税资产 19.25

贷:所得税费用 19.25

(5)2008年11月25日出售股票时:

借:银行存款517.3(40×13-2.7)

交易性金融资产—公允价值变动 61.6(77÷50×40)

贷:交易性金融资产—成本 461.6(577÷50×40)

投资收益 117.3

借:投资收益 61(77÷50×40)

贷:公允价值变动损益 61

税务处理:会计上确认收益117.3万元,税务上资产转让所得=转让收入-计税基础-相关税费=40×13-579.8÷50×40-2.7=53.46万元,应调减应纳税所得额117.3-53.46=63.84万元。

所得税会计处理:剩余10万股的账面价值为577-77-(461.6-61.6)=100万元,10万股的计税基础为579.8-579.8÷50×40=115.96万元,产生暂时性差异15.96万元,确认递延所得税资产3.99万元,其中期初数为19.95万元,本期转回15.96万元。

借:所得税费用 15.96

贷:递延所得税资产 15.96

(6)2008年12月31日公允价值变动时:

借:交易性金融资产 40(14×10-100)

贷:公允价值变动损益 40

税务处理:公允价值变动损益不得作为纳税依据,应调减应纳税所得额40万元,10万股股票计税基础维持不变,即115.96万元。

所得税会计处理:剩余10万股的账面价值为100+40=140万元,计税基础为115.96万元,产生暂时性差异24.04万元,确认递延所得税负债6.01万元,并冲销递延所得税资产3.99万元。

借:所得税费用 10

贷:递延所得税负债 6.01

递延所得税资产 3.99

注:纳税调整以及所得税会计处理应在年末进行,本文中为了详细说明交易性金融资产的会计与税务处理差异,在每笔业务发生了作了相关处理。

阳光 2024-02-23 12:45:07

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亏贼是什么意思

亏贼的意思是损害。
亏贼,读音为kuī zéi,汉语词语。
出处:《墨子·兼爱下》:“又与今人之贱人,执其兵刃毒药水火,以交相亏贼,此又天下之害也。”
亏(拼音:kuī),汉语一级通用规范汉字(常用字)。“亏”和它的繁体字“虧”原是音义都不同的两个字。简体“亏”原是“于”的异体字,字形、字义关系不详,清代王筠认为是“吁”的本字,假借为动词“往”义,并由此引申出“到达”、“在”、“比”义,进而虚化出一系列介词用法,这些意思后世多写作“于”。“亏”字后来成为“虧”的简化字。
出处:《易·谦卦》:“天道亏盈而益谦。”
例句:《战国策·魏策一》:“夫事秦必割地效质,故兵未用而国已亏矣。”
近义词:损、缺。

什么是标兵

标兵,读作:biāo bīng,意思是:
1、阅兵场上用来标志界线的兵士。泛指群众集会中用来标志某种界线的人。
2、比喻可以作为榜样的人或单位:树立标兵;服务标兵、生产标兵、安全标兵、质量标兵。
出处:
1、明沈德符《野获编·督抚·整饬兵备之始》:“但承平日久,仍如守土之吏,无标兵可练,无军饷可支。”
2、《花月痕》第四十六回:“试问各道节度共带枢部之衔,且有标兵之掌,如何说得不知兵。”
3、姚雪垠《李自成》第一卷第八章:“他杀得性起,不再同刘芳亮等互相照应,率领着自己的标兵追着一股敌人不放。”
造句:
1、他对自己能当选学习标兵感到十分荣耀。
2、王大伯过去是捕猎的能手,现在是野生动物保护的标兵。
3、他的母亲不仅在厂里是生产标兵,在家里也是个好主妇,大家都称赞她精明强干。
4、丘盈盈是我们班当之无愧的学习标兵。
5、我们学校中午都会公布星级达标班级,每到念我们几星的时候,我的心就会七上八下,生怕没有得到了标兵班。

此之谓大丈夫的之意思

“此之谓大丈夫”的“之”是结构助词,不译。出自《富贵不能淫》。
原文节选:戒之曰:“往之女家,必敬必戒,无违夫子!”以顺为正者,妾妇之道也。居天下之广居,立天下之正位,行天下之大道。得志,与民由之;不得志,独行其道。富贵不能淫,贫贱不能移,威武不能屈,此之谓大丈夫。
译文:告诫她说:“到了你的丈夫的家里,一定要恭敬,一定要谨慎,不要违背你的丈夫!”以顺从为做人原则的,是妾妇之道。居住在天下最宽广的住宅“仁”里,站立在天下最正确的位置“礼”上,行走在天下最宽广的道路“义”上。能实现理想时,就同人民一起走这条正道;不能实现理想时,就独自行走在这条正道上。富贵不能使他的思想迷惑,贫贱不能使他的操守动摇,威武不能使他的意志屈服,这才叫作有志气有作为的大丈夫。
孟子的挖苦是深刻而尖锐的,对公孙衍、张仪之流可以说是深恶痛绝了。遗憾的是,虽然孟子对这种“以顺为正”的妾妇之道已如此痛恨,但两千多年来,这样的“妾妇”却一直生生不已,层出不穷。时至今日,一夫一妻已受法律保护,“妾妇”难存,但“妾妇说”却未必不存,甚或还在大行其道哩。

苏轼哪里人

苏轼是眉州眉山(今四川省眉山市)人,祖籍河北栾城。苏轼(1037年1月8日—1101年8月24日),字子瞻,一字和仲,号铁冠道人、东坡居士,世称苏东坡、苏仙、坡仙,汉族,北宋文学家、书法家、美食家、画家,历史治水名人。
苏轼对社会的看法和对人生的思考都毫无掩饰地表现在其文学作品中,其中又以诗歌最为淋漓酣畅。在二千七百多首苏诗中,干预社会现实和思考人生的题材十分突出。苏轼对社会现实中种种不合理的现象抱着“一肚皮不入时宜”的态度,始终把批判现实作为诗歌的重要主题。更可贵的是,苏轼对社会的批判并未局限于新政,也未局限于眼前,他对封建社会中由来已久的弊政、陋习进行抨击,体现出更深沉的批判意识。
苏轼在词的创作上取得了非凡的成就,就一种文体自身的发展而言,苏词的历史性贡献又超过了苏文和苏诗。苏轼继柳永之后,对词体进行了全面的改革,最终突破了词为“艳科”的传统格局,提高了词的文学地位,使词从音乐的附属品转变为一种独立的抒情诗体,从根本上改变了词史的发展方向。
苏轼擅长写行书、楷书,与黄庭坚、米芾、蔡襄并称为“宋四家”。他曾经遍学晋、唐、五代的各位名家之长,再将王僧虔、徐浩、李邕、颜真卿、杨凝式等名家的创作风格融会贯通后自成一家。
苏轼在文、诗、词三方面都达到了极高的造诣,堪称宋代文学最高成就的代表。而且苏轼的创造性活动不局限于文学,他在书法、绘画等领域内的成就都很突出,对医药、烹饪、水利等技艺也有所贡献。苏轼典型地体现着宋代的文化精神。
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