涉税账务调整的意义和原则

纳税审核中查出的大量错漏税问题，多属因账务处理错误而形成的。在查补纠正过程中必然涉及到收入、成本、费用、利润、税金的调整问题。如果只办理补、退税手续，不将企业错误的账务处理纠正调整过来，使错误延续下去，势必会导致新的错误和错漏税，造成重复补退税问题，也使企业的会计核算不能真实反映企业的经营活动状况。因此，为了真实反映财务状况和经营成果，必须做好补退税后的调整账务工作，使账务处理及纳税错误得以彻底纠正。

案例：审核企业上半年履行纳税义务情况，发现多提折旧10000元，多提部分全部作期间费用处理。予以剔除后，补缴所得税3300元。企业如果只作补缴所得税的账务处理：

借：所得税 3300

贷：应交税金——应交所得税 3300

借：应交税金——应交所得税 3300

贷：银行存款 3300

未作如下调整分录：

借：累计折旧 10000

贷：本年利润 10000

那么，年终汇算清缴所得税时，仍按账面利润计算全年所得税 （未包括年中审核中审增的所得额10000元），在扣除预交所得税时却包括年中查补的所得税3300元，这样就发生了前补后退的情况。所以，在纳税审核中，对查出的错漏税问题如果不调整账务，会使错误继续延续下去，因此必须及时调整过来。

二、账务调整应遵循的基本原则

调整账务根据具体情况可采用不同的方法，但不论采取何种调账方法都应遵循一定的基本原则，以保证调账的科学性、严肃性和正确性。

1.与现行财税法规相统一的原则

企业的各项成本、费用的列支，收入的实现，必须依照会计制度、财务制度及税收法规进行核算。凡是违反各种制度、法规的核算，只有按照有关法规、制度要求进行调整，才能纠正其错误的核算，反映企业的真实财务状况，才能保证税收法规的贯彻执行。

2.符合会计原理的原则

会计核算方法是一个严密的、科学的方法体系，运用科目、编制分录都有具体规则，不仅日常的核算要按照其基本原理进行，而且在纠正错误、作出新的财务处理时也必须符合会计核算原理。只有这样，才能使账户之间的勾稽关系得到正确反映，保持上下期之间核算的连续、完整性，才能保证调账的科学性、正确性。

3.针对实际，讲求实效的原则

在审核中查出的错账，可能涉及不同时期、不同类型、不同性质的账簿错误。因此，在调账中要针对实际，讲求实效。错误的时间、性质不同是否需要调账，以及调账的具体方法及繁简程度也不尽相同。是直接调账，还是需经计算分摊后调账，是只作一笔会计分录，还是需作几笔会计分录，都要依具体情况而定，确保调账工作的顺利进行。