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材料成本差异
材料成本差异借方为超支差,即实际成本大于计划成本的差异,材料成本差异贷方为节约差,材料成本差异为借方余额,上述分录中此科目为贷方蓝字,如材料成本差异为贷方余额,则上述分录中此科目为贷方线红字.
如是在建工程领料,月末要包括差异在内,计算进项税额转出.
转本月材料暂估入库
借:原材料 (不含增值税的暂估,蓝字)
贷:应付账款-应付原材料-暂估
这种情况是在发票没到,但材料已到的情况,发票是与往来和费用相关的,发票没来,不可以挂真实往来账,发票没到,材料入库只能暂估.企业一般没有领用出的材料并且发票没来的,很多都不暂估,很多企业实务上暂估材料的都是发票没到,但已入成本、费用的材料,也就是说已经领用的,我们这里的税局视同暂估的材料全部领用出库,是不可以税前列支的,所以在年底调整所得税时要做为纳税调整增加项.
冲上月材料暂估入库
与上个分录相同,只是红字,次月要冲回,但实际中材料的位置没有移动,所以叫假退库.
还有一点,就是计划成本法下。
暂估 借:原材料
贷:应付账款-应付原材料-暂估
借方原材料按不含增值税的金额暂估,而且按计划价格暂估,发票来时按计划价冲暂估,按实际价格入库(财务账上是材料采购科目),月末转入原材料科目,差额为材料成本差异.
月末材料采购科目无余额,余额转入材料成本差异科目.
分录为, 借:材料成本差异
贷:材料采购
或相反
发票没来,材料来了月末要暂估.
发票来了,材料没来,就挂在途物资.月末在大库稽核时材料入库单回来后与采购部的入库单抓不上对,次月来时抓上对后再一起按计划价入库.
实际成本法核算的账务处理
答:1.材料已验收入库
(1)如果货款已经支付,发票账单已到,材料已验收入库
借:原材料
应交税费--应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/预付账款
(2)如果货款尚未支付,材料已验收入库
借:原材料
应交税费--应交增值税(进项税额)
贷:应付账款/应付票据
(3)如果货款尚未支付,材料已验收入库,但月末仍未收到相关发票凭证(按照暂估价入账)
借:原材料
贷:应付账款
下月初作相反分录予以冲回,收到相关发票账单后再编制会计分录.
2.材料尚未验收入库
(1)如果货款已经支付,发票账单已到,材料尚未验收入库
借:在途物资
应交税费--应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
待验收入库时再作后续分录.
对于可以抵扣的增值税进项税额,一般纳税人企业应根据收到的增值税专用发票上注明的增值税额,借记"应交税费--应交增值税(进项税额)"科目.
实际成本法和计划成本法的区别会计小编已经分点为大家做了解析,实际成本法适用于购货不多的中小企业.因为是按购货金额直接计入帐户,所以可以直接的反应每一次进货的金额.缺点是工作量太大,不适合大型企业.计划成本法适用于购货很多并且很杂乱的大型企业.