职工教育经费会计与税务处理

职工教育经费会计与税务处理?

我们一起看一下职工教育经费的税务处理相关政策规定吧。

1、法律规定，参考《企业所得税法》第八条规定“ 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”

2、行政法规的规定，参考《企业所得税法实施条例》第四十二条规定：“ 除财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”

原内资企业所得税法规规定，纳税人的职工教育经费，在计税工资总额1.5％以内的部分，准予税前扣除，为鼓励技术创新，提高劳动力的职业素质，《中长期科技规划》规定，企业实际发生的职工教育经费支出，按照职工工资总额2.5%计入企业的成本费用。实施条例为与《中长期科技规划》有关规定保持一致，支持技术创新，对职工教育经费的税前扣除作了调整。本条在将扣除基准从“计税工资”变为“据实工资”的基础上，将职工教育经费的当期税前扣除标准提高到2.5％，且对于超过标准的部分，允许无限制的往以后的纳税年度结转，并将其扩大统一适用于所有纳税人，包括内资企业和外资企业。

3、高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除（自2015年1月1日起执行）。

4、集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除（自2011年1月1日起执行）。

5、经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除（自2014年1月1日起至2018年12月31日止，在北京、天津、上海、重庆、大连、深圳、广州、武汉、哈尔滨、成都、南京、西安、济南、杭州、合肥、南昌、长沙、大庆、苏州、无锡、厦门等21个中国服务外包示范城市继续实行）。

较后，通过上述政策的学习，再给大家两个小的建议：

1、在会计核算上，集成电路设计企业和符合条件软件企业应该在“职工教育经费”科目下至少设两个明细科目，即：职工培训费和企业教育经费，这样才能享受税收优惠。

2、充分理解和严格把握职工教育培训经费列支范围，在给职工发放“职工岗位自学成才奖励费”时不要忘记代扣个人所得税哦。