现金流量表新图解

现金流，对于公司的重要性，就像血液对于人之生命的重要性一样。人的生命，离开了血液的循环，将会结束，同样，一个企业，如果现金流枯竭了，或者不循环了，也一样会停止运转。

现金流量表： 反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表(通常是在一个会计周期内，如季度，半年度和年度内)

现金流量表等式：现金流入—现金流出 = 净现金流量

在企业的运转过程中，通常有三类活动会产生现金的流动(流入或者流出)：经营活动，投资活动，筹资活动。现金流量表记录了这些活动的现金流动。

一个典型的制造业公司现金流动图

现金流量表基本格式

现金流量表阅读

现金流量表是按照收付实现制记录现金流动的，也就是实际收到现金后记录现金流入，实际支付现金时记录现金流出。而资产负债表和利润表是以权责发生制方式记账的(即收入确认未必一定收到现金，费用发生未必支付了现金)。

由于采用不同的记账方式，现金流量的增加并不意味着收益增加，现金流量的减少，也并非意味着收益的减少。即收益和现金流量之间是不存在正相关的关系。

现金流量表是对于资产负债表和损益表的补充，通过阅读现金流量表，我们可以找到资产负债表和损益表中不能提供的更多额外和具体的信息。如：

经营活动中产生了多少现金，用掉了多少现金？

哪些支出是用来自经营活动的现金支付的？

当发生亏损时是如何支付股利的？

偿债的现金从何而来？

投资中新增的资金是如何融得的？

为什么收益增加了而现金反而减少了？

从筹资活动中新获得的现金是如何使用的？

公司是否有回购股票？用了多少钱回购股票？

现金流量表正表：我们看到，现金流量表正表中显示了会计期间经营活动，投资活动，筹资活动的现金流入和流出细节，每一部分的现金流入和现金流出项目都比较容易理解，同时，每一部分的最后都给出了现金流量的净额(如果流入现金大于流出现金，那么净额为正，反之为负)。三项活动的现金流量净额就构成了总的现金流入或者流出净额。这一净额也是期初现金余额与期末现金余额之差。

现金流量表补充资料：现金流量表的正式表格后面，一般都包含一个补充资料，我们在阅读现金流量表时可不要以为这部分是可读可不读的，因为补充资料正是为了使报表使用者更全面地了解企业的财务变动情况而设置的。

现金流量表补充资料有三部分组成：

将净利润调节为经营活动的现金流量：以净利润为起算点,调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，据此计算出经营活动产生的现金流量。由于净利润是按照权责发生制原则确定的，且包括了投资活动和筹资活动收益和费用，将净利润调节为经营活动现金流量实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为收付实现制的现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。

不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：有些重大的投资与筹资活动，虽然在短期内没有在公司的现金账户上发生资金的流入和流出，但是它们对公司将来的经营和现金流会产生重大影响，因而列示在现金流量表的补充资料中。如债务转为资本，一年内到期的可转换公司债券，融资租入固定资产等。

现金及现金等价物净变动：这部分内容与正表的结果是一致的。

净利润与经营性现金净流量的关系