剖析私设“小金库”的九种方法

近年来，在全国各地专项治理“小金库”工作的力度愈来愈大，各个媒体上介绍的私设“小金库”比较常用的途径和方式也很多，如违规收费、摊派设立“小金库”;截留、隐瞒收入设立“小金库”;虚列支出套取资金设立“小金库”;利用假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”;重复支出提取资金设立“小金库”;出租、出让、处置资产所得收入不入账设立“小金库”;将取得利息收入设立“小金库”;工程结余款转入“小金库”;将一些赞助款、捐资款不入账在账外私存私放，设立“小金库”等等，将这些介绍的方法运用到具体工作中，无疑会对查处清理“小金库”起到很好的指导作用。现在笔者将从另外的角度，另辟新境，介绍、剖析一些不太常用的私设“小金库”的九种方法，或许不失为一招，见仁见智，现诚与大家共同剖析探讨。

一是借鸡下蛋法。一种情况是借用别的单位的账户，将一些通过不正当渠道取得的资金转入此账户，然后提出资金，设立“小金库”，这种手法较为简单。再有，就是将自身职责范围内的业务委托给有关联的单位，或者是利用行政上、业务上的垄断地位指定某些单位从事某项能够带来收益的业务。作为回报，这些单位往往从收益中拿出一部分酬谢款给施恩单位，在账外设立“小金库”。

二是瞒天过海法。主要是虚列应付款项或者部分应付款项，多发生在一些往来户较多的单位，真中有假，虚虚实实，伺机串通对方，甚至单位自己亲自出具虚假收据或者发票，转出资金设立“小金库”。

三是早有预谋法。先在账面上以看似合法的和较为完备的手续，将一些尚可使用的大宗资产有意识地提前报废处理，资产被冲出账外，以后再设法变现，设立“小金库”。

四是捞取回扣法。在一些自购商品和建设工程中，故意抬高购进商品的价格和数量或者建设合同的承包价格、单位造价，在账外和关联单位谈妥条件，达成默契，捞取回扣，设立“小金库”。

五是来回倒腾、浑水摸鱼法。在一些往来资金较多单位，单位往来户数也比较多，发生次数较为频繁，一些技术熟练的会计被授意利用其自身的技术，将一些资金在多个往来户(尤其要注意：其中一些账户很有可能是挂账多年)之间来回倒腾，频繁地调账，将水搅浑，乘乱从中取巧。既冲平了一些挂账户，又达到了提出账外资金设立“小金库”的目的。这样的单位往往是会计人员和主要负责人都很熟练会计业务，操作方便。

六是移花接木、偷梁换柱法。一种情况表现在设备购置品种、批次较多、规格相近，非专业人员又不易直接辨别这种情况下，通过张冠李戴、移花接木，利用价差或者虚设套取现金。另外就是一些单位年年有相同类型的工程项目，在工程建设项目中，善于做表面文章，通过对老项目搞“三新”，即部分更新、翻新、刷新，新瓶装旧酒，同时这些部门表面上都有完备的工程设计、预算和财务决算手续，偷梁换柱，骗取国家建设项目资金，私设“小金库”。

七是以拨代支、以领(借)代报法。这种方法在财务管理比较规范的单位较为少见，往往是发生在那些财务管理比较薄弱并且上级的监督平时很少“光顾”到的基层单位。也不管有无发票，手续合不合规，只要有“一把手”签字，钱发出去账上就做支出。这种情况下，在资金的使用上如果没有管理和监督，就很容易形成在账外乱列乱支的“小金库”。

八是金蝉脱壳法。在行政事业单位，多发生在财政管理体制转型时期或者频繁换会计、换领导的时候。如成立会计核算中心和乡财县管中心，各单位不再记账核算，实行报账制度。后来有些会计核算中心取消改由国库统一支付，一些单位又接着记账，有时一年内的账目被记成“几截”，账目不完全衔接。也有一些单位，频繁变动会计人员，有时几个会计同时记账，互有交叉，也造成一些单位的账目上下不衔接，科目结转不完整，特别是债权债务的项目。再加上一些新任领导存在“新官不理旧账”的思想，往往重打鼓另开张，撇开以前，各做各的账，这就形成有些单位借机设立账外资产，甚至“小金库”的现象。在企业单位，也往往在改组、改制、重组、更名的过程中，借机甩掉包袱，有意通过一些资产评估机构，人为操纵，压低优良资产，甚至在账面将许多往来账目予以核销，以后再收回资金时，便不入单位新账，另设账目进行核算，形成“小金库”。

九是自制、自购收据敛取法。这种情况多发生在管理的下属单位较多、“婆婆”意识比较浓的部门，往往就是找各种借口和理由向下属收取各种资金，多用自制或者自购的普通收据代替正式的发票、收据(有时连个白条也没有)，以此手段敛取资金，然后将敛取的资金设立“小金库”，进行账外开支。(涂海深)