重分类调整分录如何做？

重分类调整分录如何做？

【例】某公司年度资产负债表中部分账户总账和明细账余额如下:(单位:百万元)

应收款项--应收账款(甲公司) 500 应付款项--应付账款(甲公司) 200

(乙公司) (50) (乙公司) (70)

(丙公司) 250 --其他应付款(甲公司) 50

(丁公司) 10 (乙公司) (5)

--其它应收款(甲公司) 52 (丙公司) 25

(乙公司) 20 (丁公司) 10

(丙公司) (2) --预收账款(甲公司) 100

--预付账款(甲公司) 75 (乙公司) 86

(乙公司) (5) (丙公司) (16)

合计850 合计 380

调整分录:

1)借:应收款项------应收账款(乙公司)

---其他应收款(丙公司)

---预付账款(乙公司)

贷:应付款项---应收账款(乙公司)

---其他应付款(丙公司)

---预付账款(乙公司)

2)借:应收款项---应收账款(丙公司)

---其他应收款(乙公司)

---预付账款(乙公司)

贷:应付款项--应付账款(乙公司)

--其他应付款(乙公司)

--预收账款(丙公司)

由此,我们可以得到正确的资产负债表数据如下:

调整后:

应收款项--应收账款(甲公司) 应付款项--应付账款(甲公司)

(丙公司) (乙公司)

(丁公司)--其他应付款(甲公司)

--其它应收款(甲公司)(丙公司)

(乙公司) (丁公司)

--预付账款(甲公司) --预收账款(甲公司)

重分类调整

重分类指会计报表的重分类.它调表不调账,即不调整明细账和总账,只调整报表项目余额.具体说来,它根据会计明细科目的期末余额而非总账余额(净值)而定,当资产类往来会计科目期末出现贷方余额时,这时不再是债权而是一种债务,应重新分类到负债类科目;反之,当负债类往来科目期末出现借方余额时,这时不再是一种债务而是一种债权,应重新分类到资产类科目中去.如果不这样进行重分类而直接以总账余额反映到会计报表当中,则不能反映资产负债的本来面目,甚至导致财务指标异常.比如,应收账款某一明细科目期末出现贷方余额,这时应将它重分类到预收账款当中.同理,应付账款某一明细科目期末出现借方余额,这时应将它重分类到预付账款当中.因此,应收账款与预收账款、应付账款与预付账款、其他应收款与其他应付款、待摊费用与预提费用为重分类的对应科目。