利用Excel检索记账凭证和核对账证的一致性

不再畏惧 会计实务
精选回答

表处理软件是国外计算机辅助审计时最常用的工具之一,有关内容在贵刊已多有讨论。本文结合金蝶会计软件,利用数据接口将会计软件中的会计数据引入Excel系统中,然后再利用Excel软件就辅助检索记账凭证和核对账证数据是否一致这两个方面作点尝试。

一、利用Excel软件检索记账凭证

正如大家所知,现代审计过程包括符合性测试和实质性测试,无论是在符合性测试阶段,还是在实质性测试阶段,都需要对记帐凭证进行抽样检查,特别是在实质性测试阶段,凭证抽样的原则之一就是重要性原则,即对重要的经济业务要重点检查。虽然我们也可以利用现行会计软件中的凭证查询功能辅助检索,但是会计软件查询的一大缺点是无法对现有记帐凭证按发生金额大小进行排序,因此其重要性也就很难被排列出来了。然而如果我们将会计软件中的记帐凭证数据引入Excel系统,再利用Excel软件提供的排序和筛选功能,就能非常方便达到这一目的。具体操作如下:

*9步:点击“凭证查询”后输入的查询条件为“全部”,并将查询结果引入Excel系统(假设存放在“凭证”工作簿的“会计分录序时簿”工作表)中。启动Excel系统,打开“会计分录序时簿”工作表,结果如图1所示。

第二步,点击“原币金额”列的任一单元后,再点击由大到小的排序按钮,则得到所有凭证发生金额的排序情况,当然这并不是审计人员最终想要的结果,他们需要知道的是某一具体会计科目(如现金——人民币现金)发生额的排序情况。

第三步,点击“数据”菜单下“筛选”按钮,选择“自动筛选”。

第四步,点击“科目代码”旁的下拉箭头,选择“自定义”功能,在弹出的窗口中输入“会计科目等于10101”,确定后得到一张“现金——人民币现金”按发生额由大到小进行排序结果,如图2所示。

如果想分别了解现金收入和现金支出的排序情况,只要将排序对象由“原币金额”改为“借方金额”或“贷方金额”。

如果我们还想进一步对非末级会计科目的发生额排序,可以利用会计软件对帐簿的查询功能,先生成会计帐簿(如10201明细账簿),然后引入Excel系统,选定“贷方本位币金额”或“借方本位币金额”,点击“数据”下的“排序”,按由大到小进行排序;由于这时的排序结果包含了各期本月合计数、本年累计数等重复数据,所以还必须对排序结果进行筛选;点击“数据”菜单中的“筛选”按钮,选择“自动筛选”,再点击“凭证字”旁的下拉箭头,选择“自定义”,将“凭证字”定义为非空白后即得所要结果,如下图所示。

二、利用Excel软件核对记账凭证与科目余额的一致性

如果所有记账凭证都是由审计单位或财政部门经过检测的会计软件进行正常记账(即更新科目余额),那么记账凭证与科目余额是肯定一致的,但是我们不能排除有人绕开会计软件,直接打开数据库修改科目余额,因此对电算化会计信息系统的审计,应当对现有系统中的记帐凭证与科目余额的一致性进行检查。现行的检查方法:

一是利用会计软件提供的帐簿与记账凭证的联查功能抽样核对;

二是绕过计算机系统,直接通过人工抽样核对。虽然抽样审计是现代审计的一大特点,但是这也是审计成本的一种制约,如果我们能利用计算机工具实现部分审计工作自动化,借此在某一方面实现全面审核,显然要比抽样审核效果更好。

全面审核的办法也有二:

一是利用现行的会计软件进行验算,基本思路是重新建立一个账套,引入被审账套的全部会计数据,再利用会计软件提供的反结帐、反记帐功能,重新倒回后再演算一遍,看看与原来结果是否一致。利用会计软件虽然技术可行,但其基本前提是会计软件的功能必须是正确,然而我们无法保证所使用的会计软件未被非法修改或被不正确修改过,所以必须在此之前,对会计软件功能作一测试;

二是利用Excel软件来验算,这种方法不仅能验算记账凭证与科目余额是否一致,而且还能据此测试现行会计软件是否正确,因此更具有实用性。其具体操作过程如下:

*9步,从会计软件“凭证查询”功能检索出截止到本期期末所有本年发生的记帐凭证,再引入Excel系统(假设在“验算”工作簿的“会计分录序时簿”工作表)中。

第二步,从会计软件的报表模块中将所有科目的科目余额检索出后,引入Excel系统(假设在“验算”工作簿的“科目余额”工作表)中,并对引入的结果作如下调整:若本账套为非年初建账,这时需要考虑将建账前本年已经发生的借、贷累计发生额单独列示。在本例中建账日期为2月1日,为此将“科目余额”工作表中的本期发生额的借、贷方栏改为建账前发生额的借、贷发生额栏,用来存放建帐前本年累计发生借、贷金额;考虑到金蝶会计软件是按期计算科目余额,而我们只需要年初借/贷余额、建帐前借/贷累计发生额和建账后借/贷累计发生额,因此必须删除建账之后的所有科目余额内容;清空所有会计科目本年累计发生额的借/贷栏的内容,结果如图3所示。

第三步,参照以下公式计算“科目余额”工作表中的G列和H列各单元的值(其中会计分录序时簿的H列为科目代码,会计分录序时簿的Q列为会计科目借方发生额,会计分录序时簿的R列为会计科目贷方发生额,单元行数为1000表示公式能够容纳足够的科目余额,实际可根据情况调整,101*表示以101开头的所有末级科目):

G2=SUMIF(会计分录序时簿!$H$2:$H$1000,″101*″会计分录序时簿!Q$2:Q$1000)+E2

H2=SUMIF(会计分录序时簿!$H$2:$H$1000,″101*″会计分录序时簿!R$2:R$1000)+F2

第四步,将“科目余额”工作表中的最后两列,修改为“期末余额”一列,并参照公式I2=C2-D2+G2-H2计算其他各单元值,结果如图4所示。

最后,将用Excel软件计算的结果,与会计软件计算的结果(在科目余额表相应的会计期间内)相比较,核查会计软件内的会计数据是否正确,并以此来判断记帐凭证数据与科目余额数据是否一致。这里我们将会计软件中的科目余额(如图5所示略)与上图Excel计算的结果相比较后,我们可以认定该单位的记帐凭证数据与科目余额数据是一致。

无所畏惧 2022-11-26 12:48:39

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关于咏雪的诗5首

关于咏雪的诗5首:
1、《江雪》唐代柳宗元:
千山鸟飞绝,万径人踪灭。
孤舟蓑笠翁,独钓寒江雪。
译文:
所有的山,飞鸟全都断绝;所有的路,不见人影踪迹。
江上孤舟,渔翁披蓑戴笠;独自垂钓,不怕冰雪侵袭。
2、《春雪》唐代韩愈:
新年都未有芳华,二月初惊见草芽。
白雪却嫌春色晚,故穿庭树作飞花。
译文:
新年都已来到,但还看不到芬芳的鲜花,到二月,才惊喜地发现有小草冒出了新芽。
白雪也嫌春色来得太晚了,所以有意化作花儿在庭院树间穿飞。
3、《雪》唐代罗隐:
尽道丰年瑞,丰年事若何。
长安有贫者,为瑞不宜多。
译文:
都说瑞雪兆丰年,丰年情况将如何?
长安城里有穷人,我说瑞雪不宜多。
4、《夜雪》唐代白居易:
已讶衾枕冷,复见窗户明。
夜深知雪重,时闻折竹声。
译文:
夜卧枕被如冰,不由让我很惊讶,又看见窗户被白雪泛出的光照亮。
夜深的时候就知道雪下得很大,是因为不时地能听到雪把竹枝压折的声音。
5、《赴京途中遇雪》孟浩然:
迢递秦京道,苍茫岁暮天。穷阴连晦朔,积雪满山川。
落雁迷沙渚,饥乌集野田。客愁空伫立,不见有人烟。
译文:
通往京城长安的路还很长,抬头看天,满眼苍茫。连续几日的阴天,积雪也铺满了山川。
大雁为了活着,在雪地里觅食却迷失了方向,一群乌鸦在田野里鸣叫不停。我发愁而茫然站立,四处也不见有人烟。

陡然和骤然的区别

“陡然”和“骤然”的区别是意思不同和出处不同。
一、意思不同:
“陡然”:形容猝不及防,令人感到意外。
“骤然”:来的很突然,没有任何的征兆,一下子就发生了,没给任何准备。
二、出处不同:
“陡然”:
1、《剪灯馀话·江庙泥记》:“奴等蒲柳陋姿,丹铅弱质,偶得接见於光范,陡然忽动其柔情,莫或自持,是不可忍,故冒禁而相就,遂犯礼以私奔。”
2、《官场现形记》:“陶子尧不听则已,听了之时,陡然变色,便说:‘这夜叉婆不知同我那一世的对头!我走到那里,他跟到那里!’”
“骤然”:
1、《醒世恒言·三孝廉让产立高名》:“汉时法度甚妙:但是举过某人孝廉,其人若果然有才有德,不拘资格,骤然升擢,连举主俱纪录受赏。”
2、《朱子语类》:“变则骤然而长,变是自无而有。”
“陡然”造句:
1、爬上最高的境界,你会陡然发现:那里的景色竟然是你司空见惯的。
2、夕阳似乎陡然从地平线上断裂了,无声无息地消失,对面山口上,只残留着一条血红。
3、穿过后门,陡然出现在我眼前的是:绿色的野草,绿色的榆槐。绿色的菜地,绿得让人赏心悦目。
“骤然”造句:
1、一场暴雨骤然降临,令人猝不及防。
2、平静的海面骤然掀起了风浪。
3、一场风雪过后,天气骤然变冷了。

明暗无辄的意思

“明暗无辄”的意思是忽明忽暗没有规律。是对事物的一种抽象的说法,表示看不出来有什么痕迹,有时候也表示现实生活无法改变很无奈的意思。无辄:无可奈何。
原句:生生灯火,明暗无辄,生生你我,离别无辄。 猝不及防,花开两朵。
译文:你与我之间的缘分就像灯火一般,总是在你明我暗之间错过,我面对着你的离别却无可奈何。时过境迁,你我再相逢之时,一别两宽各生欢喜。
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