待处理财产损溢的会计分录怎么做？

企业在清查财产过程中，查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值一般都通过“待处理财产损溢”科目来核算，那待处理财产损溢的会计分录是什么？

待处理财产损溢的会计分录

发生盘亏时：

借：待处理财产损溢

贷：固定资产/原材料等

处理时分为以下几种情况：

1、如果是属于正常合理的损耗：

借：管理费用

贷：待处理财产损溢

2、如果是由于责任人的责任造成的：

借：其他应收款

贷：待处理财产损溢

3、如果是因为保管不当造成的损毁：

借：营业外支出

贷：待处理财产损溢

待处理财产损溢的主要账务处理是什么？

1、盘盈的各种材料、产成品、商品等，借记“原材料”“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

2、盘亏、毁损的各种材料、产成品、商品等，盘亏的固定资产，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“原材料”“库存商品”“固定资产”等科目。材料、产成品、商品采用计划成本(售价)核算的，还应同时结转成本差异(商品进销差价)。

盘亏、毁损的各项资产，按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料”等科目，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按“待处理财产损溢”科目余额，贷记“待处理财产损溢”科目，按其借方差额，借记“管理费用”“营业外支出”等科目。

固定资产待处理财产损益怎么做分录

1、固定资产转为清理。

借：固定资产清理， 累计折旧。

贷：固定资产。

2、取得清理收入。

借：银行存款。

贷：固定资产清理。

应交税费—应交增值税 。

3、发生清理支出。

借：固定资产清理。

贷：银行存款等科目。

4、结转清理净损益。

借：资产处置损益。

贷：固定资产清理（或相反分录）。

待处理财产损益的会计分录

在现金盘点时，如发生账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或益余，应先通过“待处理财产损溢”即“待处理流动资产损溢”科目核算。

例如：出现盘盈状况时，在查明原因前，应记：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

查出原因后，应记：(如果应支付给有关人员的）

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款

（如果无法查明原因，经批准后，）

借：待处理财产损溢

贷：营业外收入

出现盘亏状况时，正好相反，查明原因前，应记：

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

查出原因后，冲回，应记：

借：管理费用（一般经营损失部分、定额内损耗）

其他应收款（残料价值、赔偿收回）

贷：待处理财产损溢

对于固定资产的盘亏通过“待处理财产损溢”科目核算。盘盈则通过“以前年度损溢调整”核算

例：甲公司于2009年8月30日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台5成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为120000元，企业所得税税率为25%。

那么该企业的有关会计处理为：

a. 借：固定资产 120000

贷：累计折旧 60000

以前年度损溢调整 60000

b. 借：以前年度损溢调整 15000

贷：应交税费——应交所得税 15000

c. 借：以前年度损溢调整 4500

贷：盈余公积——法定盈余公积 4500 [(60000-15000)*10%]

d.借：以前年度损溢调整 40500

贷：利润分配——未分配利润 40500 (60000-15000-4500=40500)

待处理财产损溢帐户应该注意的涉税问题

“待处理财产损溢”账户具有暂时性的特点。企业财产盘盈、盘亏时在该帐户挂账，一旦批准后就根据批准的结果进行结转的帐务处理。并且在一般情况下，该帐户占用资金的数额较小，不易引起税务检查人员的注意。但该帐户对财产物资盘盈、盘亏的结转直接涉及到企业的成本费用和营业外收支，因此该帐户是一个容易舞弊的账户，其对纳税的影响不可忽视。“待处理财产损溢”账户在财务处理中涉税的问题主要表现在：

1.挂账的财产盘盈、盘亏或毁损数有误。如固定资产的盘盈、盘亏应按扣除折旧后的净值记入“待处理财产损溢”帐户，有的企业却不扣除折旧而按原值记入。又如，存货在运输途中的损失，首先应查明责任，能确定由过失人负责的，应直接转入“应付账款”或“其他应收款”账户，而不通过本帐户核算，有的企业却不认真追究原因，统统纳入本帐户核算，然后在费用支出中转销。再如，发生非正常损失盘亏的存货，按规定应作进项税额转出处理，但有的企业却不作此项处理，致使少列了存货损失，在少纳了增值税的同时多纳了企业所得税。

2.随意转销企业财产发生的损失。按照企业财务制度的规定，企业财产的短缺要查明原因，分清责任，在报批后才能按规定转销。但有的企业为了逃避责任，对发生的财产损失未经批准直接转入当期损益，不合法地抵减了当期计税所得额。

3.对盘盈的财产物资长期挂帐不予结转。由于对财产物资盘盈的结转处理要冲减费用或列作营业处收入，增加计税所得额，因此有的企业对盘盈的财产便采取长期挂帐的对策，迟迟不予结转，以减少当期的计税所得。