应交税费会计分录？

一、增值税

①一般纳税人购销业务（略）

②一般纳税人购入免税农产品、废旧物资

借：物资采购（买价*87%）

应交税金－应交增值税(进项税额)（买价*13%）

贷：应付帐款(银行存款等)

注：应交的农业特产税计入采购成本。

③小规模纳税人购销业务

i购进货物

借：物资采购（价税合计）

贷：应付帐款

ii销售货物或提供劳务

借：应收账款［销售价格］.1

贷：主营业务收入（不含税价） 2=［1/(1+6%)］

应交税金－应交增值税 ［=2*6%］

③视同销售的账务处理（以投资为例）

i销售方

借：长期股权投资

贷：原材料/库存商品［成本价］

应交税金－应交增值税(销项税额)［计税价格*税率］

注：若存在销售收入则须确认收入和结转成本

ii接受方，视同购进

借：原材料/库存商品［成本价］

应交税金－应交增值税(进项税额)［计税价格*税率］

贷：实收资本［=投资方，长期股权投资借方数］

注：收到投资方，与自己购买原材料比，成本下降了。

④不予抵扣项目的账务处理

i购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本

借：固定资产/原材料（价税合计）

贷：银行存款

ii购入时不能确认

借：原材料

应交税金－应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

注：如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额转入有关科目

借：在建工程/应付福利费/待处财产损溢

贷：应交税金－应交增值税(进项税额转出)

原材料

⑤转出多交和未交增值税的账务处理 (当月“应交增值税”通过以下方式转到“未交增值税”借或贷方)

i转出多交增值税

借：应交税金-未交增值税

贷：应交税金-应交增值税(转出多交增值税)

ii转出未交增值税

借：应交税金--应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税金-未交增值税

［注：当月交纳当月增值税，仍然通过“应交税金-应交增值税(已交增值税)”核算；交纳以前的，通过“应交税金-未交增值税”科目核算］

⑥进项税额转出－货物、在产品、产成品发生非常损失时

借：待处理财产损益－待处理流动资产损益

贷：应交税金－应交增值税(进项税额转出)［购入时记借方］

⑦已交税金－上交增值税

借：应交税金－应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

注：若退回多交税款，用红字作相同分录予以冲销

二、消费税 (价内税，从利润中出)

①产品销售

i将产品直接对外销售

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金－应交消费税

ii以应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务（视同非货币性交易），计税处理同i

iii用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非生产机构等，计入有关成本。

借：长期股权投资（用于投资）

在建工程（用于工程）

营业外支出（用于非生产机构）［未列成本部分］

贷：应交税金－应交消费税

②委托加工应税消费品的账务处理

I委托加工物资为非金银首饰

A受托方（代收代缴）

借：应收账款（代收代交税款） 2000

贷：应交税金-应交消费税 2000

B委托方

a材料收回后用于连续生产应税消费品，准予抵扣

(材料)借：委托加工物资 200 000

贷：原材料 200 000

借：委托加工物资（加工费） 80000

应交税金-应交增值税（进项税额） 13600（80000*17%）

应交税金-应交消费税 2000

贷：应付账款 113610

b材料收回后直接用于销售，则将代扣代交的消费税计入成本

借：委托加工物资（含消费税款）100000

应交税金-应交增值税（进项税额） 13600

贷：应付账款 113600

II委托加工物资为金银首饰，由受托方直接交纳，受托方于交货时

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金－应交消费税

③进出口消费品的账务处理

I进口消费品交纳的消费税

借：物资采购/固定资产

贷：银行存款

II免征消费税的出口应税消费品

i直接出口或通过外贸企业出口，可不计算应交消费税

ii委托外贸企业代理出口，应在计算消费税时

借：应收账款

贷：应交税金－应交消费税 ［贷方额再怎样处理？］

注：①收到外贸企业退回的税金

借：银行存款

贷：应收账款

②发生退关、退货而补交已退的消费税时，作相反的分录

三、营业税 (价内税，从利润中出)

①出租无形资产及其它业务收入

借：其他业务支出

贷：应交税金一应交营业税

②出售无形资产

借：营业外支出/营业外收入［不设支出科目时，用收入借方］

贷：应交税金－应交营业税

③销售不动产

借：固定资产清理

贷：应交税金－应交营业税

注：企业收到先征后返的消费税、营业税等，应于实际收到时，冲减当期的主营业务税金及附加或其他业务支出等；收到先征后返的所得税，于实际收到时，冲减当期所得税费用；收到先征后返的增值税，于实际收到时，计入当期补贴收入。

（4）所得税

i企业所得税

借：所得税

贷：应交税金－应交所得税

ii个人所得税（单位代扣代交）

借：应付工资

贷：应交税金－应交个人所得税

（5）资源税

①销售应税产品

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金－应交资源税

②自产自用应税产品

借：生产成本/制造费用

贷：应交税金－应交资源税

③收购未税矿产品，计入该矿产品的成本

借：物资采购/原材料

贷：应交税金－应交资源税［代扣代缴，进入成本］

银行存款

④外购液体盐加工固体盐

i外购液体盐

借：物资采购

应交税金－应交资源税［可抵扣的］

贷：银行存款

ii销售固定盐

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金－应交资源税 ［按贷方余额上交］

（6）城建税

借：主营业务税金及附加/其他业务支出

贷：应交税金－应交城市维护建设税

（7）耕地占用税 ［不通过 “应交税金”核算］

借：在建工程

贷：银行存款

注：耕地占用税以实际占用耕地面积计税，税额一次征收。

（8）印花税（于购买印花税票时入账）

借：管理费用/待摊费用

贷：银行存款

（9）土地使用税、房产税、车船使用税

借：管理费用

贷：应交税金－应交房产税(土地使用税、车船使用税)

（10）土地增值税 ［增值额*税率］

①兼营房地产业务的企业

借：其他业务支出

贷：应交税金-应交土地增值税

②转让国有土地使用权、地上建筑物及附属物

借：固定资产清理/在建工程

贷：应交税金-应交土地增值税

③工程竣工前转让房地产取得的收入，应预交税款

借：应交税金-应交土地增值税

贷：银行存款

待该房地产销售收入实现时再按上述方法进行冲销，多退少补

(11)其他流动负责［分录举例］

借：财务费用

贷： 预提费用

借：主营业务税金及附加/其他业务支出

贷： 其他应交款--应交教育费附加

借：管理费用-矿产资源补偿费

贷：其他应交款--应交矿产资源补偿费