注册会计师考试----企业所得税的特别纳税如何调整!
稳重熟男
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注册会计师考试已不足60天,你是否准备好了,正在备考的小伙伴们一定要放平心态,积极复习巩固!今天,小编带来的考点是:企业所得税的特别纳税如何调整!
纳税调整,是税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税收调整,包括针对纳税人转让定价、资本弱化、受控外国公司及其他避税情形而进行的税收调整。以转让定价为例进行解释:
转让定价方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法和其他符合独立交易原则的方法。
例如:可比非受控价格法:按照没有关联关系的交易各方进行相同或类似业务往来的价格进行定价。一般适用于所有类型的关联交易。假设甲乙为关联方,丙丁是非关联方,甲向乙销售一批货物成交价10万元,丙向丁销售同样一批货物成交价格为15万元,此时,甲乙之间的公平成交价格也是15万元。
再如:成本加成法:以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为关联交易的公平成交价格。假定境内A公司向境外有关联关系的B公司提供一批特制零配件,成本为1万美元,A销售给B的价格也为1万元,即按照成本销售,市场上没有同类产品,我国税务机关调查得知,材料的合理毛利率为20%,那么经税务机关调整后的合理价格为1×(1+20%)=1.2万美元。
半步沧桑 2023-08-07 10:47:43
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