企业所得税是怎样弥补亏损的

企业所得税是怎样弥补亏损的

无论是哪一家企业都会有面临亏损的时候，当发生亏损时，高管层与财务人员需想办法来避免亏损的扩大或弥补亏损。弥补亏损的方法有许多，其中利用企业所得税可以弥补以前年度的亏损。

企业所得税弥补亏损

依据相关法规：

企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

就是说，税前利润可以用来弥补以前年度的亏损，并且在弥补完后再进行应纳税计算。这是国家对企业的优惠之一，但只能弥补五年内的亏损，5年后尚未弥补的亏损，应用所得税后的利润或者以盈余公积进行弥补。

企业弥补亏损的方式

弥补亏损的顺序一般是先用以后年度的税前利润来弥补，然后考虑用以后年度的税后利润或者以盈余公积来弥补，最后考虑以实收资本或股本来弥补。

1、用次年度的税前利润弥补，次年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。

2、5年内的税前利润不足或亏损弥补时，用税后利润弥补。这种方式不确认递延所得税。税法上在计算应税所得时不能扣除亏损余额。

3、用盈余公积弥补。借记“盈余公积”，贷记“利润分配——盈余公积补亏”。此外，企业以提取的盈余公积弥补亏损时，应当由公司董事会提议并，经股东大会批准。

企业所得税不允许弥补的情况

1、被投资的企业发生经营亏损，由被投资企业按照规定结转弥补;投资企业不能调整减低其投资成本，也不能将其确认为投资损失。

2、实行企业所得税核定征收的纳税人，其以前年度应弥补而未弥补的亏损不能在核定征收年度进行弥补。

3、境外亏损不能用于弥补境内盈利企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

4、被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补;企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。

5、企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期亏损。

计提企业所得税的会计分录

借：所得税费用

贷：应交税费-应交所得税

所得税费用属于损益类费用支出性科目。所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税，核算企业负担的所得税。所得税费用计算公式：所得税费用=当期所得税+递延所得税（费用）。