固定资产增减业务
工业企业固定资产增减业务的核算
(一)固定资产的取得
1.购入不需要安装的固定资产,按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等)记帐
借:固定资产
贷:银行存款
累计折旧等
2.购入需要安装的固定资产
(1)按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等)记帐
借:在建工程
贷:银行存款等
(2)发生的安装等费用
借:在建工程
贷:银行存款
应付工资
原材料等
(3)安装完毕交付使用,按实际支付的价款和安装成本
借:固定资产
贷:在建工程
3.自行建造的固定资产
(1)自营工程领用的工程物资
借:在建工程(××工程)
贷:在建工程(工程物资)
(2)自营工程领用本企业的商品产品
借:在建工程
贷:产品销售收入
(3)自营工程发生的其他费用
借:在建工程
贷:银行存款
应付工资
生产成本(辅助生产成本)
长期借款等
(4)固定资产购建完工,交付生产使用,按实际发生的全部支出记帐
借:固定资产
贷:在建工程
4.出包工程
(1)预付工程价款
借:在建工程
贷:银行存款
(2)工程完工收到承包单位帐单,补付或补记工程价款
借:在建工程
贷:银行存款
(3)固定资产交付生产使用,按实际发生的全部支出记帐
借:固定资产
贷:在建工程
5.其他单位投资转入的固定资产
(1)确认的价值小于帐面原价的
借:固定资产(投出单位的帐面原价)
贷:累计折旧(确认的价值与帐面原价的差额)
实收资本(确认的价值)
(2)确认的价值大于帐面原价的,按确认的价值记帐
借:固定资产
贷:实收资本等
6.融资租入固定资产,按租赁协议确定的设备价款、运输费、途中保险费、安装调试费等记帐
借:固定资产
贷:长期应付款或在建工程
7.接受捐赠的固定资产
借:固定资产
贷:累计折旧
资本公积
(二)固定资产的折旧
借:制造费用
管理费用等
贷:累计折旧
(三)固定资产出售、报废、毁损
1.企业出售、报废和毁损固定资产转入清理
借:固定资产清理(净值)
累计折旧(已提折旧)
贷:固定资产(原价)
2.发生的清理费用
借:固定资产清理
贷:银行存款等
3.收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等
借:银行存款
原材料等
贷:固定资产清理
4.应收保险公司或过失人赔偿的损失
借:其他应收款
银行存款等
贷:固定资产清理
5.固定资产清理后的净收益
借:固定资产清理
贷:营业外收入(处理固定资产净收益)
6.固定资产清理后的净损失
(1)属于自然灾害造成的损失
借:营业外支出(非常损失)
贷:固定资产清理
(2)属于正常的处理损失
借:营业外支出(处理固定资产净损失)
贷:固定资产清理
(四)固定资产盘盈、盘亏
1.盘盈的固定资产
借:固定资产(重置完全价值)
贷:累计折旧(估计折旧)
待处理财产损溢(待处理固定资产损溢)(净值)
2.盘亏的固定资产
借:待处理财产损溢(净值)
累计折旧(已提折旧)
贷:固定资产(原价)
3.转销固定资产盘盈
借:待处理财产损溢
贷:营业外收入(固定资产盘盈)
4.转销固定资产盘亏
借:营业外支出(固定资产盘亏)
贷:待处理财产损溢