小企业现金收入与支出的核算
1、现金收入的核算
从银行提取现金,根据支票存根记载的提取金额,借记本科目,贷记“银行存款”科目;收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时,按实际收到的现金借记本科目,按应报销的金额借记“管理费用”等科目,按实际借出的现金,贷记“其他应收款”科目;因其他原因收到现金时,借记“现金”科目,贷记有关科目。
【例】A小企业开出现金支票一张,从开户银行提取现金30 000元备用。应编制如下会计分录:
借:现金30 000
贷:银行存款30 000
【例】A小企业销售零星材料收到现金585元。应编制如下会计分录:
借:现金585
贷:其他业务收入500
应交税费——应交增值税(销项税额)85
【例】B小企业销售产品货款2 000元,增值税340元,合计收入现金2 340元。应编制如下会计分录:
借:现金2 340
贷:主营业务收入2 000
应交税费——应交增值税(销项税额)340
【例】B小企业办公室职员李立出差时借款1 000元,回归后报销差旅费700元,剩余现金300元交回。应编制如下会计分录:
借:现金300
管理费用700
贷:其他应收款——李立1 000
2、现金支出的核算
将现金存入银行,根据银行退回给收款单位的收款凭证联,借记“银行存款”科目,贷记本科目;因支付职工出差费用等原因所需的现金,按支出所记载的金额,借记“其他应收款”,贷记本科目;因其他原因支出现金时,借记有关科目,贷记“现金”科目。
【例】C小企业办公室职员李立出差借款l 000元,以现金付讫。应编制如下会计分录:
借:其他应收款——李立1 000
贷:现金l 000
【例】C小企业以现金支付车间办公品费用200元,职工培训讲课费550元,合计支付现金750元。应编制如下会计分录:
借:制造费用200
管理费用550
贷:现金750