增值税进项税额不能抵扣的会计分录怎么做？

会计人员碰到增值税进项税额不能抵扣的情况，通常设置主营业务成本、待处理财产损溢、原材料等科目进行核算，具体的会计分录如何编制？

增值税进项税额不能抵扣的会计分录

1、如果是采购普通发票无法认证，全部进存货成本：

借：原材料/库存商品

贷：银行存款

2、如果是专用发票已经认证抵扣，作进项税转出：

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税转出）

3、如果是非正常损失，也要转出：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：应交税费——应交增值税（进项税转出）

应交税费是什么？

应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费，包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船税等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等。

应交税费属于负债类科目，贷方登记应交纳的各种税费，借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费，期末借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。

主营业务成本是什么？

主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经营性活动所发生的成本。企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时，月末将已销售商品、已提供劳务的成本转入主营业务成本。

增值税进项税额不能抵扣的会计分录该怎么

增值税进项税额不能抵扣的会计分录

增值税进项税额不能抵扣也要认证进去，然后做进项税额转出

借：资产科目/费用科目

应交税费—进项税

贷：银行存款/现金/应付账款

进项税额转出

借：资产科目/费用科目

贷：应交税费—进项税额转出

如果增值税发票没有认证进项，应进项而未进项会形成滞留票，如果多了会引起税务部门的关注，所以要认证进项再做进项税额转出。

如何做进项税额转出会计分录?

1、结转应缴纳增值税（即进项税额与销项税额的差额）：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税

2、实际交纳增值税：

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

增值税的“进项税额转出” 是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，在数额上是一进一出，进出相等。

扩展资料：

当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，购进货物发生非正常损失，在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除，在会计处理中记入“进项税额转出”。

进项税额转出的原因包括：

1、将不能抵扣的部分计入抵扣金额内；

2、改变用途，原来可以抵扣变为不能抵扣；

3、按比列分摊计算、划分可以抵扣与不能抵扣的部分；

4、发生财产的非正常损失。

不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率

不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%

不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣减。

未认证抵扣的进项税怎么做会计分录

未认证抵扣的进项税做会计分录的方法：

未认证的进项税额的专用发票在入账时可以将未认证的进项税额记入"应交税费--应交增值税(待抵扣进项税额)"科目里,等专用发票认证抵扣过后,再把将其从待抵扣进项税额科目转出转到进项税额科目里即可,相关会计分录如下:

未认证时的会计分录:

借:原材料/库存商品

贷:应交税费--应交增值税(待抵扣进项税额)

应付账款--应付货款

认证后的会计分录:

借:应交税费--应交增值税(进项税额)

贷:应交税费--应交增值税(待抵扣进项税额)