总账怎样设置?
6.总账怎样设置?
总账,又称总分类账,一般采用三栏式(见表2-12),也可采用双栏式(见表2-13)、棋盘式(见表2-14),除此之外,还可结合各种形式的汇总,而采用多栏式(例如日记总账)。其中三栏式是普遍采用的基本格式;双栏式仅适用于期末没有余额的虚账户(收入、费用等暂记性、过渡性账户);棋盘式的分类账有利于体现账户间的对应关系,但账页庞大,工作量也很大,仅适用于业务量少、运用科目也少的企业。
表2-12总分类账(三栏式)
账户名称:第页
年凭证摘要借方金额贷方金额借或贷余额
月日字号
表2-13总分类账(双栏式)
年月
账户名称:第页
月日字号
表2-14总分类账(棋盘式)
年月
第页
借方贷方甲科目乙科目………贷方余额
甲科目
乙科目…
借方发生额
贷方发生额
月初余额借方
贷方
月末余额借方
贷方
7.日记账怎样设置?
日记账的主要作用是按照时间的先后顺序记录经济业务,以保持会计资料的完整性和连续性。进行日记账的设置工作,首先要确定其种类和数量。日记账在不同的会计核算组织形式下,其具体用途是不同的。如果日记账用作过账媒介(如通用日记账、日记总账核算组织形式),则要求设置一个严密完整的序时账簿体系,包括企业的所有经济业务;如果日记时账不用作过账媒介,则不必考虑其体系的完整性,只需设置某些特种日记账即可。通常设置的特种日记账主要包括现金日记账和银行存款日记账,极少数企业还设置销货日记账和购货日记账。
现金日记账是专门记录现金收付业务的特种日记账,它一般由出纳人员负责填写。现金日记账既可用作明细账,也可用于过账媒介。在现金收付业务较多的企业,也可分别设置现金收入日记账和现金支出日记账,它们只能是单栏式的日记账;现金日记账还可设置成三栏式的日记账(分别见表2-15、表2-16、表2-17)。除非企业现金收付业务特别繁多,一般情况下,只设置三栏式的现金日记账。
表2-15现金收入日记账
年月
借方科目:现金第页
年凭证摘要贷方科目金额
月日字号
表2-16现金支出日记账
年月
贷方科目:现金第页
年凭证摘要借方科目金额
月日字号
表2-17现金日记账
年月第页
年凭证摘要支票号对方科目借方金额贷方金额余额
月日字号
银行存款日记账是用来记录银行存款收付业务的特种日记账。其设计方法与现金日记账基本相同,但须将账簿名称分别改为“银行存款收入日记账”、“银行存款付出日记账”和“银行存款日记账”,并将前两种账页左上角的科目名称改为“银行存款”。而且一般应相应增加每笔存款收支业务所采用的结算方式一栏,以便分类提供数据和据以进行查对、汇总。一般企业也只设置三栏式的银行存款日记账。其基本格式可参照现金日记账,不另赘述。
在日记账用作过账媒介时,必须设置普通日记账,用以记录全部转账业务,逐日逐笔进行登记。普通日记账可以采用账户两栏式,也可采用金额双栏式,但后者更为简便易行。
8.明细账怎样设置?
明细账的情况更为复杂,一般格式有收发存三栏式(见表2-18)、借贷余三栏式(见表2-19)、数量金额式(见表2-20),还可根据需要设计成多栏式(见表2-21)。其中借贷余三拦式适用于一般账户的明细账;数量金额式适用于实物资产的明细账;收发存三栏式只记数量,不记金额,适用于实物资产的保管账;多栏式明细账则是根据经济业务的特点和经营管理的需要,在账页上设置专栏,主要用于登记明细项目多、借贷方向单一的经济业务,如采购、生产以及费用账户的明细账户,一般采用贷方多栏式,此外,本年利润的形成和分配类的科目以及“应交税金──应交增值税”等科目,则需采用借贷双方均多栏式(见表2-22的明细账)。
表2-18实物保管账
品名:存放地点:
规格:计量单位:
年凭证摘要收入发出结存
月日字号
表2-19××明细账