中级会计师《经济法》知识点:汇算清缴应补(退)税额
精选回答
空久旧梦 2024-06-09 18:22:10
中级会计师《经济法》知识点:汇算清缴应补(退)税额
境内企业每年都要做一次汇算清缴,企业需要汇算清缴,个人也需要汇算清缴,汇算清缴后,就需要补税退税了,这就是我们今天要说的知识点,和小编一起来看看吧。
(一)汇算清缴
企业和个人每年都要做一次汇算清缴,在4月底的时候,结束了2019年的个人所得税汇算清缴,这个时候,应该补税退税的流程应该也都清楚了,那么我们就来计算补税或者是退税后的应纳税额。
(二)案例分析
甲企业境内所得应纳税所得额为300万元,全年已经预缴了60万元的税款,来源于境外别国的税前所得为150万元,境外的实纳税款为30万元,该企业在我国适用的企业所得税税率为25%,计算甲企业当年的汇算清缴应补退税的税款是多少?
A:23万元
B:22.5万元
C:22万元
D:24万元
解析:
1、这道题考察的是企业所得税抵免限额知识点
2、企业汇总纳税应纳税额为=(300+150)*25%=112.5万元
3、境外已纳税款扣除限额=(300+150)*25%*150/(300+150)=37.5万元
4、境外实际缴纳税额30万元,可以全额扣除
5、境内已经缴纳的60万元,汇总纳税应纳税所得额为112.5—30—60=22.5万元
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