转回已确认固定资产减值损失的会计处理

无意飞燕入梦中
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《固定资产》准则规定,如果有迹象表明以前期间据以计提固定资产减值的各种因素发生变化,使得固定资产的可收回金额大于其账面价值,则以前期间已计提的减值损失应当转回,但转回的金额不应超过原已计提的固定资产减值准备。如果已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复,应当按照固定资产恢复后的账面价值,以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额。其具体会计处理举例说明如下:

例2:仍以例1为例,假定2007年12月31日甲公司进行检查时发现,以前期间据以计提固定资产减值的各种因素发生变化,对公司产生有利影响,可收回金额为600万元,其他条件不变。则甲公司的相关会计处理如下:

1、2002年至2006年的会计处理与例1相同。

2、2007年折旧的会计处理与2006年相同。2007年12月31日,在没有转回已确认的固定资产减值损失情况下的固定资产账面净值为313(499-62×3)万元;可收回金额为600万元。因此,甲公司应相应转回已确认部分固定资产减值损失。而2007年12月31日在不考虑2004年12月31日计提减值准备430.5万元因素情况下计算确定的固定资产账面净值为559(1300-123.5×6)万元,低于其可收回金额600万元。所以,甲公司不能按照可收回金额600万元与没有转回已确认固定资产减值损失情况下的固定资产账面净值313万元之间的差额287万元予以转回,而应按照在不考虑计提减值准备因素情况下计算确定的固定资产账面净值559万元与没有转回已确认固定资产减值损失情况下的固定资产账面净值313万元之间的差额246万元予以转回,其会计分录为:

借:固定资产减值准备246

贷:营业外支出—计提的固定资产减值准备246

上述会计处理表明,按246万元转回已确认固定资产减值损失后,该项固定资产账面价值已恢复至559万元,与不考虑计提减值准备因素情况下计算确定的固定资产账面价值相同,表明2004年12月31日所计提减值准备430.5万元实际上已全部转回。尽管转回后该项固定资产减值准备余额仍有184.5(430.5-246)万元,这是由于2005年至2007年因2004年12月31日计提减值430.5万元而少提折旧184.5(61.5×3)万元所致。如果按可收回金额600万元与313万元的差额287万元转回,则实际转回减值准备超过原提减值准备41(600-559)万元。

总之,在转回已确认的固定资产减值损失时,转回后的固定资产账面价值不应超过不考虑计提减值因素情况下计算确定的固定资产账面价值,即取得固定资产时的原价扣除正常情况下计提的累计折旧后的余额。

3、2008年至2011年间每年计提折旧时,应按2007年12月31日转回减值损失后的固定资产账面价值559(1300-370.5-430.5-186+246)万元和尚可使用寿命4年重新计算确定折旧率和折旧额,即每年计提折旧123.5[(559-65)/4]万元,其会计分录为:

借:制造费用123.5

贷:累计折旧123.5

4、2002年至2006年的所得税会计处理与例1相同。按照税法规定,2007年转回的固定资产减值准备246万元和该年会计折旧额比税法规定折旧额少提61.5万元,均属于2004年12月31日因计提减值所产生的可抵减时间性差异430.5万元的转回,应调减2007年度应纳税所得额,则2007年的所得税会计处理为:

(1)若为应付税款法,2007年度应纳所得税额为228.525[(1000-61.5-246)×33%]万元,其会计分录为:

借:所得税228.525

贷:应交税金—应交所得税228.525

(2)若为纳税影响会计法,2007年应纳所得税额仍为228.525万元,因转回可抵减时间性差异影响所得税金额为101.475[(61.5+246)×33%]万元,其会计分录为:

借:所得税330

贷:应交税金—应交所得税228.525

递延税款101.475

上述会计处理表明,2004年12月31日发生的递延税款借项142.065万元,2005年、2006年每年转回20.295万元,2007年转回101.475万元,三年共转回142.065万元,该项时间性差异已全部转回。因此,2008年至2011年的每年会计折旧额相同,均为123.5万元,因而其每年的会计处理与税务处理一致,无需进行纳税调整,即每年应纳所得税额为330(1000×33%)万元,应付税款法与纳税影响会计法的会计分录均为:

借:所得税330

贷:应交税金—应交所得税330

人非圣贤 2024-02-20 15:43:59

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洌和冽的区别

洌和冽的区别:意思不同、字源不同。
一、意思不同:
洌的意思是:
1、水清,酒清。如:泉香而酒洌、清洌。
2、寒冷。如:洌寒。
冽的意思是:指寒冷之意。如:凛冽、冽风。
二、字源不同:
1、洌:形声字。水(氵)表意,篆书字形状像一道水流,表示水清;列表声,列本作分解,水清则可分辨水中之物。本义是水清,影身为酒清。
2、冽:形声字。冫表意,古文字形体像冰,是冰的本字,表示寒冷;列表声,列本指分解,表示严寒能冻裂泥土或瓦器。本义是寒冷。
“洌”常用词语:
1、清洌:读音:qīng liè,解释:水质清澈而透亮。
2、潎洌:读音:piē liè,解释:水流轻疾貌。
3、浓洌:读音:nóng liè,解释:浓郁清洌。
4、清洌可鉴:读音:qīng liè kě jiàn,解释:清澈得可以照见人影。洌:水清。鉴:照。
“冽”常用词语:
1、凛冽:读音:lǐn liè,解释:寒冷得刺骨。
2、锐冽:读音:ruì liè,解释:尖利凛冽。
3、腊冽:读音:là liè,解释:腊月的严寒。
4、飂冽:读音:liù liè,解释:形容风快疾而寒冷。

援手是什么意思

援手是汉语词汇,拼音yuán shǒu,意思是伸手拉人一把以解救其困厄。泛指援助。出自《孟子·离娄上》:“天下溺,援之以道;嫂溺,援之以手。”
造句:
1、地震发生后,全国各地纷纷向灾区同胞伸出了援手。
2、对于遇到困难的人,我们应该伸出援手,不该幸灾乐祸。
3、谁愿意在你走投无路时伸出援手,那人就是你真正的朋友。
4、每当我们独立无援时,首先向你伸出援手的往往就是你的父母。
5、看着那个女孩被抢劫,他不但不施援手,反而助纣为虐,协助歹徒逃逸。

彼时是什么意思

彼时,汉语词语,拼音是bǐ shí,意思为那时。
出处:
1、明·罗贯中《三国演义》第三十九回:“兴霸射死卿父,彼时各为其主,不容不尽力。今既为一家人,岂可复理旧仇?”
2、清·吴敬梓《儒林外史》第四十一回:“我彼时不知府上是那一位做主人,今日说起来,想必是少卿兄无疑了。”
3、清·曹雪芹《红楼梦》第十九回:“彼时黛玉自在床上歇午,丫环们皆出去自便,满屋内静悄悄的。”
4、清·曹雪芹《红楼梦》第七十八回:“彼时贾政正与众幕友们谈论寻秋之胜,又说:‘快散时忽然谈及一事,最是千古佳谈,’‘风流隽逸,忠义慷慨’八字皆备,倒是个好题目,大家要作一首挽词。”
5、清·李宝嘉《官场现形记》第五十六回:“且说彼时捐例大开,各省侯补人员十分拥挤,其中鱼龙混杂,良莠不齐。”
6、《花月痕》第二回:“我彼时因春闱在迩,婉辞谢去。”
7、清·采蘅子《虫鸣漫录》:“彼时江以南,为南蛮鴃舌之乡。”
近义词:那时。
造句:
1、彼时的工党政府被告知说,只有削减预算赤字尤其是失业补助才能平息市场,否则英格兰银行的黄金储备将在两个星期后告罄。
2、夏天来了,彼时的我带着青春的张扬,换上一件栀子花的衬衫,衣角温柔地在温暖的阳光下摆动。

沈从文的文学成就

沈从文在浪漫主义文学上成就较高,是属于京派作家。他的小说语言古朴简单,婉约细腻,带有诗意的美。他以湘西生活为题材的乡土小说着重描写人物心灵的淳朴善良,展示出对乡土生活的赞美与怀念。
沈从文另一种小说是以城市生活为题材,不过这一类小说一般都是批判讽刺小说,通过幽默辛辣的语言展示了都市生活和人性的丑陋,引发人们对历史和生活的思考。沈从文的小说展示了他对美的追求,那是一种内心和人性美,不被金钱和权力所污染的纯洁。而他的著名小说《边城》就很好地反映了沈从文的思想观念。小说描写了在小镇茶峒,纯洁善良的翠翠和朴实勤劳的爷爷一起生活,翠翠在机缘巧合下遇到了阳光热情的傩送,他们喜欢上了彼此,但是由于一系列的原因,他们之间的爱情成了一个悲剧。
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