出口企业进项税额转出怎么写会计分录
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沉默是金 2024-06-11 16:18:46
出口企业进项税额转出怎么写会计分录
一般纳税人企业可以抵减进项税额,但是如果发生了非正常损失或改变货物用途时,就要做进项税转出处理,而出口企业免抵退税中不得免征时,同样要做转出处理。那么出口企业进项税额转出如何做账务处理?
出口企业进项税额转出的会计分录
1、转出时
借:主营业务成本
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)
2、出口企业申报出口退税时:
(1)先购进商品时:
借:商品采购
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
(2)商品验收入库:
借:库存商品——库存出口商品
贷:商品采购
(3)出口报关销售:
借:应收账款
贷:主营业务收入——出口销售收入
(4)结转出口商品成本:
借:主营业务成本
贷:库存商品——库存出口商品
以下情形不可以进行抵扣进项税,还要将进项税额做转出处理。
1、企业购入的货物用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费时,货物的进项税额不能抵扣时,要把进项税额做转出处理。
2。企业购进的货物发生非正常损失,无法抵扣其进项税额,要把进项税额做转出处理。企业自产、委托加工的货物像非正常损失的在产品和产成品,同样要把进项税额做转出处理。
什么是进项税额?
进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额。
进项税额=(外购原料、燃料、动力)×税率。
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