坏账损失的核算

坏账损失是已经确认应收而又不能收回的应收账款所产生的损失。按照有关会计准则，具有以下特征之一的应收账项，应确认为坏账损失：

1）因债务人单位撤销，依照企业法进行清算后，确实无法追回的应收账款；

2）因债务人死亡，已经无遗产可供清偿，又无义务承担人，确认无法收回的应收账款；

3）因债务人逾期未履行偿债义务已超过3年，经多次催讨，确实不能收回的应收账款。

坏账损失的核算有两种方法：直接转销法和备抵法。

1、直接转销法

直接转销法，是指在实际发生坏账损失时，直接从应收账款中转销，列作当期管理费用的方法。

确认坏账时：

借：管理费用——坏账损失
贷：应收账款——××公司

已冲销的应收账款又收回：

借：应收账款——××公司
贷：管理费用——坏账损失

同时：

借：银行存款
贷：应收账款——××公司

直接转销法把发生的坏账损失直接列入当期损益，简单明了。但它没有将各个会计期间发生的坏账损失与应收账款相联系起来，影响收入与费用的正确配比，不符合会计核算的稳健性原则。这一方法适用于商业信用较少，坏账损失风险小的企业。

2、备抵法

备抵法就是指企业按期估计可能产生的坏账损失，并列入当期费用，形成企业的坏账准备，待实际发生坏账损失时，再冲销坏账准备和应收账款的处理方法。计提坏帐准备的方法有三种：应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。通常使用的是应收账款余额百分比法。这一方法适用于赊销金额大、坏账比例高，且数额较大的企业，更符合稳健性原则。备抵法的账务处理方法为：

期末按一定标准计提坏账准备：

借：管理费用
贷：坏账准备（计提数）

确认无法收回的坏账：

借：坏账准备（确认数）
贷：应收账款——××公司

期末，若提取的坏账准备大于实际冲减数时：

借：坏账准备
贷：管理费用

期末，提取的坏账准备小于实际冲减数，需补提坏账准备时：

借：管理费用
贷：坏账准备

坏账损失又收回时：

借：应收账款——××公司
贷：坏账准备

同时：

借：银行存款
贷：应收账款——××公司