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个税手续费返还的几大问题

1、 并不是所有的企业都能领取!需要满足三个条件

财政部、税务总局、中国人民银行在2005年发布了《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行[2005]365号).

根据文件,企业需满足以下条件,才能获得个税手续费返还:

1、 符合"三代"(代扣代缴、代收代缴和委托代征)的法律规定范围.

2、 财务制度健全、便于税收控管和方便纳税、能够独立承担民事责任.

3、 有熟悉税收政策的专门办税人员.

对于绝大多数企业而言,只要企业属于法定扣缴义务人,并按照规定履行了个人所得税的代扣代缴义务,就可以按照规定申请手续费返还.

不过,有三种情况,不能获得手续费返还:

1、 企业未按照法律、行政法规或者委托代征协议规定履行代扣、代收、代征义务.

2、 由税务机关查出,扣缴义务人补扣的个人所得税税款,不向扣缴义务人支付手续费.

3、 因企业自身原因,三年不到税务机关领取"三代"税款手续费的,税务机关将停止支付手续费.

2、 条件符合了!这个钱怎么领?

依据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号)第三十三条规定,税务机关按照个人所得税法第十七条的规定付给扣缴义务人手续费,应当填开退还书;扣缴义务人凭退还书,按照国库管理有关规定办理退库手续.

申请时间:一般在每年的3月底之前

申请年度:上个自然年度

办理方式:

1、 带齐税局要求的材料,到税务机关办理.

2、 登录网上办税服务厅进行网上办理.

3、 各地办理方式和所需材料可能存在差异,具体咨询当地税务机关.

注意事项:

1、 需要再税法规定的期限内办理,超期后一般不补支.

2、 税务机关不能及时支付的,应予说明,并在一个季度内结清,zui长不超过6个月.

因税务机关的原因,未领或少领的,企业有权要求税务机关按照规定及时支付手续费.

3、 钱到账了!怎么用有规定吗?

根据《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》和《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理通知》(财行[2005]365号),有3点说明:

1、 扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员.

2、 单位所取得的手续费收入应该单独核算,计入本单位收入,用于"三代"管理支出,也可以适当奖励相关工作人员.

3、 注意:不同的支出,将会有不同的涉税处理方式,下文细讲.

4、 作为会计这笔钱怎么做账?

1、 报表填列:计入"其他收益"会计科目.

依据2018年9月7日财政部会计司发布的《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》:

企业作为个人所得税的扣缴义务人,根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费,应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的"其他收益"项目中填列.

2、 实例说明会计分录.

举例:某企业是一般纳税人,收到21200元的个税手续费返还.

(1) 收到返款:

借:银行存款 21200

贷:其他收益 20000

应交税费-应交增值税-销项税额1200

(2)公司拿出1万元奖励财务部办税员:

借:应付职工薪酬 10000

贷:银行存款10000