职工教育经费会计分录怎么写?税前扣除的标准是什么?
重视企业发展,提高职员工资薪资、福利待遇,提高职工教育经费。员工收到良好的教育,才能够更好的促进企业的发展。那身为会计的你,知道职工教育经费会计分录怎么写吗?税前扣除的标准是什么?
一、职工教育经费会计分录怎么写?种处理:先计提后“支出”,如果未“支出”完,企业所得税汇算清缴时,存在纳税调整,且“应付职工薪酬——职工教育经费”科目会存在贷方余额,具体会计分录:
计提时,按照收益对象计入当期损益或相关资本成本
借:管理费用——职工教育经费
销售费用——职工教育经费
生产成本(制造费用)——职工教育经费
研发支出——职工教育经费
贷:应付职工薪酬——职工教育经费(按照工资总额的8%的计提标准)
备注:2018年1月1日起一般企业的职工教育经费税前扣除限额从2.5%提高至8%。
支出时(比如财务人员参加财税培训)
借:应付职工薪酬—职工教育经费
应交税费——应交增值税(进项税额)(一般纳税人支出职工教育经费时,取得专票可按规定抵扣进项税额)
贷:银行存款/现金/其他应收款(备用金)等
第二种处理:“支出”时才计提,计提是按照收益对象计入当期损益或相关资本成本,在企业所得税税前扣除标准范围内,就不存在纳税调整,“应付职工薪酬——职工教育经费”科目不存在余额,具体会计分录:
支出时(比如财务人员参加财税培训)的会计分录
借:管理费用——职工教育经费
销售费用——职工教育经费
生产成本(制造费用)——职工教育经费
研发支出——职工教育经费
贷:应付职工薪酬——职工教育经费(支出多少计提多少)
借:应付职工薪酬—职工教育经费
应交税费——应交增值税(进项税额)(一般纳税人支出职工教育经费时,取得专票可按规定抵扣进项税额)
贷:银行存款/现金/其他应收款(备用金)等
二、职工教育经费在企业所得税税前扣除的标准是什么?根据《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2018〕51号)规定:“一、企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
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