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1、小规模纳税人
财税〔2019〕13号《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》规定:
三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
四、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。
案 例1:小规模纳税人享受6税2费(资源税、城建税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加)减按50%优惠政策,与销售额有关吗?
季度销售额不超过30万(或按月不超过10万),免征增值税,城建税、教育费附加、地方教育费附加税免征;
季度销售超过30万元的,缴纳增值税,按原税率(征收率)计算缴纳城建税、教育费附加、地方教育费附加减按50%。
资源税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税,无论小规模纳税人的销售额是多少,都减按50%征收。
2、一般纳税人
《财政部、税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税〔2016〕12号):
将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围,由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人,扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。
案 例2、我是一般纳税人公司,2月份开票额不到10万元,请问免征三种政府性基金,该项政策还有吗?
1. 免征的政府性基金仅指:教育费附加、地方教育附加、水利建设基金,不包括城建税、文化事业建设费等其他政府性基金;
2. 对应销售额不超过10万元是不含税额;
3. 不仅增值税小规模纳税人适用,一般纳税人也同样适用该优惠政策;
4. 免征的三项附加税费不需要做相关的会计处理即可。