学校食堂财务公示结算清单

焦点财税：只为提供优质财税干货！点击右上角一键关注，获得更多精彩财税知识！开设职工食堂是众多企业给员工的一项基础福利，为了方便就餐，投入更多的精力在工作上面。

那么，食堂从菜市场小贩处购买食材，没有发票如何是好？从建账的角度来说，通常企业会直接拨付给食堂一笔经费用于食堂的运营和食材采购，因此，应当单独设立辅助账核算食堂收支，要明细记录食堂收到的拨款、收取的职工费用、购买食材的支出等具体内容，以备企业财务和税务的检查。

但需要注意的是，职工食堂的经营的过程中，往往会向外部单位提供用餐服务，在核算过程中需要区分这两种情况。

一、员工就餐费用核算1．企业的相关账务处理① 企业拨付给食堂的前期经费借：其他应收款—食堂贷：银行存款等月末，企业根据食堂辅助账核算内容，属于企业支出范畴的，应开具内部结算收据给财务部，并做如下分录：借：管理费用—职工福利费贷：其他应收款—食堂② 企业购入食堂用固定资产并计提折旧借：固定资产贷：银行存款等借：管理费用—职工福利费贷：累计折旧③ 计提食堂内部人员工资借：管理费用—职工福利费贷：应付职工薪酬【涉税注意关键点】① 企业购入的食堂用固定资产属于公司福利用设备，不得抵扣进项税额；② 企业列支入账的福利费在企业所得税汇算清缴时，应按税法规定的扣除比例工资总额的14%进行调整。

2．食堂的相关账务处理① 食堂收到企业拨款借：银行存款等贷：其他应付款——公司② 食堂采购材料借：原材料贷：银行存款等③ 月末结算食堂费用成本借：主营业务成本——原材料等贷：原材料等④ 向员工收取的餐费借：银行存款贷：应付职工薪酬——职工福利费⑤ 月末核算当月食堂支出成本，开具内部结算收据，上报企业财务：借：其他应付款—公司贷：主营业务成本——原材料等【特别注意】内部食堂就餐收取员工的费用不属于食堂经营收入范畴，应当直接冲减食堂成本费用。

只有向外部单位提供餐饮服务取得的收入属于食堂主营业务收入。

这里需要区分食堂是否作为独立核算单位，如果企业财务统一核算，内部非独立核算单位相互提供的劳务，不构成增值税纳税义务，向职工收取的费用无须纳税。

二、食堂入账票据的要求食堂取得的入账票据必须符合国家税法规定，否则在税务检查过程中，不合规单据将不得在企业所得税税前扣除，将做所得税应纳税调增处理。

对于票据的要求，国家出台具体的政策文件进行明确要求：三、如何解决食堂发票问题？选择一：外包食堂，承包商开票入账将食堂整体外包给承包商，由承包商为企业准备员工午餐一并负责采购所有食堂食材，企业按期支付食堂承包费用，并向承包商全额索取增值税发票入账。

选择二：选择农产品生产企业、农产品贸易公司或者农业个体户购买食堂食材选择农产品生产企业采购，可以取得农产品销售发票直接入账，这些农产品生产企业销售自产农产品同样可以享受免征增值税；农产品贸易公司可以享受免增值税，因此，选择他们也是可以取得合规发票；农民以个体户身份从事农业产品生产，既可以免征增值税，也可以免个人所得税，选择他们也是可以取得合规发票的。

选择三：发放伙食补贴，无票照样入账财务人员根据每月预算伙食支出计提员工伙食补贴至“工资薪金”，并将计提的工资扣缴作为购买食材支出，拨付给食堂。

待食堂用收到的款项购买食品材料。

这些费用已经计入职工薪酬，则不需要另外取得发票，同时，工资低于起征点也不需要交个人所得税。

食堂买菜没有发票能否凭借白条入账？问：企业自办食堂从集贸市场购买蔬菜、米、蛋、肉和农民自榨的花生油等，没有发票，该如何处理？能否凭借白条入账？答：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：1.餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用税务机关监制的农产品收购发票；2.企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

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