关于加强和改进经济责任审计工作的思考

最近几年，各级党委、政府对经济责任审计工作越来越重视，交办的审计任务越来越多，工作要求也越来越高，特别是树立和贯彻落实科学发展观，对领导干部正确履行经济责任提出了新的要求，使得经济责任审计在审计理念、评价标准、评价内容等方面发生了很大的变化，原来模式下运行机制、工作体制方面的一些缺陷开始显现出来，审计人员已经习惯的工作方式、方法面临创新、变化，审计管理也亟待改进。我们认为，当前应着重抓好以下几个方面的工作：

一、以科学发展观为统领，创新经济责任审计理念

践行科学发展观，必须全面系统地把握科学发展观的精神实质、科学内涵和基本要求，不断创新经济责任审计理念，以此来指导工作和实践，辩证地认识和处理好经济责任审计工作遇到的突出矛盾和问题，保证经济责任审计工作的健康发展。我们认为，符合科学发展观的经济责任审计理念，主要体现在四种意识的强化上：一是大局意识。要把经济责任审计工作置于加强民主政治建设、提高领导干部执政能力和领导水平、贯彻落实科学发展观的大局中来思考和谋划；把维护人民群众利益、促进经济社会全面协调可持续发展作为经济责任审计工作的根本目标；把推进法治、维护民生、推动改革、促进发展作为经济责任审计工作的出发点和落脚点，从而找准审计定位，明确经济责任审计工作的思路，进一步突出工作重点。二是发展意识。科学发展观的*9要义是发展，因此经济责任审计的实质就是要促进发展、保障发展、服务发展。要着重在用科学发展观的理念和思路推动发展上出好主意、在用科学发展观的标准和要求检验发展上当好参谋、在运用科学发展观创新发展举措和提升发展水平上当好助手。三是服务意识。经济责任审计要正确处理好监督与服务的关系，努力实现由审计具体经济责任人（领导干部）向善于谋全局、当高参转变；由满足于做好眼前审计项目工作向把握经济社会发展态势、积极做好超前服务转变，不断拓展经济责任审计服务层面，提高服务水平。四是创新意识。经济责任审计本身就是审计工作创新的结果。经济责任审计的发展，也依赖于进一步的创新。要以科学发展观的要求[*{c}*]经济责任审计工作的创新，不断破解工作难题；要在经济责任审计的制度创新、业务创新、管理创新上下功夫，有新作为；要实现由单一的财政财务收支为主的传统型经济责任审计向以财政财务收支和绩效评价相结合为基础的具有现代审计特征的经济责任审计逐步转型，积极探索科学发展观执政治国环境下的经济责任审计工作的新路子和新方法。

二、改进业务管理，提升经济责任审计工作水平

一要改进审计计划管理。我们对市、县两级2006年、2007年经济责任计划管理方式进行了调查，发现11个设区市只有宜春是每年年初由市委、市政府下达审计指令，确定审计项目计划。99个县（市、区）中由党委、政府下达审计指令或由组织部门一次性长期委托、审计机关自行安排的只有13个县（市、区），由审计机关与有关部门协商确定的只有6个，其余80%都是临时委托的，很多是大批量集中委托，这必然造成审计走过场。所以要建立以审计计划管理为龙头的科学的经济责任审计业务管理体系，否则审计风险无法防范，审计质量无法确保。解决这一问题可以分三步走：*9步是由无计划逐步到有计划。这需要审计机关加强与有关部门事先的沟通、协调，争取在排定审计机关年度审计项目计划时，能先确定一部分经济责任审计项目数量；第二步是由临时计划到长期计划。这主要依靠增加党委、政府下达审计指令项目的数量，或者有关部门增加一次性长期委托项目的数量；第三步是由被动计划到主动计划。这主要依靠大力推行任中审计，压缩审计时段，均衡审计工作量，实现监督关口前移。改进计划管理，还必须改进审计对象的管理。在审计对象的选择上，也要坚持抓重点的原则。可以尝试学习广东的审计对象分类管理办法，在审计制度广泛覆盖的前提下，按照领导干部所在岗位重要性程度、履行经济责任大小、掌管使用财政性资金和国有资产数量多少等适度分类，从而确定重点审计对象和一般性审计对象区别对待，在工作重心上有所侧重。

二要深化审计内容。经济责任审计内容不能仅仅停留在财政财务收支人格化和领导干部廉洁自律上，更要重点关注领导干部按照科学发展观要求具体行使经济决策权、经济管理权、经济政策执行权和监督权的情况，引导和促进领导干部更好地学习、实践科学发展观。要围绕以人为本的核心深化审计内容，着重关注领导干部履行职责中关系人民群众切身利益的突出问题，如就业、社会保障、房地产开发、城镇拆迁补偿、企业改制、教育收费等；要围绕全面协调可持续发展的基本要求深化审计内容，着重关注影响经济社会又好又快发展的突出问题。如土地转让、环境保护、节能减排等；要围绕“五个统筹”的根本方法深化审计内容，着重关注领导干部在把握全局、搞好统筹兼顾上的理解力、执行力和操作力问题。当然，深化审计内容并不要求每个审计项目、每次审计都面面俱到，任何时候都要根据现实的审计力量和工作要求，做到突出重点，确保审计质量。

三要改进审计方法。经济责任审计与其他专业审计在审计方法上有很多相通之处，但也有很多独特之处，而且随着审计环境的变化，审计方法也必须不断创新和改进。要实现经济责任审计与预算执行审计、财政决算审计、行政事业审计、投资审计、企业审计等其他专业审计相结合，做到在做其他专业审计时，带着经济责任审计的思路，为以后开展经济责任审计积累经验，打好基础，同时要在经济责任审计中广泛运用其他专业审计的成果，争取做到事半功倍；要在经济责任审计中广泛运用专项审计调查的方法，适度简化审计程序，有效提高工作效率；要充分发挥多部门联动工作机制的特殊作用，化解工作阻力，增强监督合力和实效；要提升审计技术，在经济责任审计中广泛引入计算机开展辅助审计，提高经济责任审计的技术含量。

四要改进审计评价。经济责任审计难就难在审计评价上。我们在调研中发现，基层审计机关目前在经济责任审计评价上主要存在四大问题：一是规避责任；二是责任不清；三是责任笼统；四是表述不准。究其根源，主要在于我国现行行政管理体制下领导干部履行经济责任没有明确、系统的考核指标和指标体系。但是这种情况正在得以逐步改变。中组部下发了《体现科学发展观要求的地方党政领导班子和领导干部综合考核评价试行办法》。去年我省率先在全国出台了注重实绩、本质、民意和操作性的考核市县政府的“六大考评体系”，该考评体系由经济发展、资源节约和环境保护、社会发展、社会稳定、民生工程、政务环境六方面50多个具体指标组成，从而使科学发展观落实到市县经济社会发展的各个环节。这其中，有很多指标可供经济责任审计作评价借鉴之用。要通过不断改进审计评价指标设置，逐步建立符合科学发展观要求的经济责任审计评价指标体系，全面、客观、公正地分析评价领导干部履行经济责任情况，促进领导干部树立科学发展观和正确的政绩观。

五要控制审计质量。审计质量是经济责任审计工作的生命线。要特别重视经济责任审计的质量控制问题，逐步建立健全质量控制体系，切实防范审计风险。我们认为，当前仍然要坚持能审什么审什么、审计什么评价什么的原则，不能无限度地放大经济责任审计的外延。要研究怎样建立经济责任审计的质量控制办法，因为经济责任审计有很多的特殊性，在法理依据和审计程序、内容、方法、要求、报告等方面与其他专业审计有很大的区别，而且就其广度而言，已经涵盖了其他专业审计，所以切忌照搬照套其他专业审计中使用的质量控制“一百条”规定。当然，其他专业审计中已经实践并且证明是成熟有效的控制环节、控制点等，在经济责任审计质量控制中还是可以借鉴、参考的。

三、抓好整改督查，扩大经济责任审计成果运用

干部监督管理主管部门在考核评价、提拔任用干部时，将经济责任审计结果作为重要参考依据，仅仅是经济责任审计成果运用的一个重要方面，但不是全部。要高度重视被审计单位纠正、整改存在的问题，建立健全审计结果反馈和整改督查工作机制，有效督促、检查被审计单位落实审计整改，切实纠正存在的问题；要在审计中始终坚持对领导干部如何践行科学发展观、正确履行经济责任进行指导、帮助、教育；要对审计资料进行深入、全面挖掘，注意进行综合分析，在向委托部门提交审计结果报告之外，多向党委、政府和有关部门提供有真实情况、有原因分析、有改进对策的审计建议和信息；要逐步扩大经济责任审计工作透明度，尝试进行审计公告，实现经济责任审计监督与舆论监督、社会监督等的结合。

四、整合审计力量资源，提高经济责任审计人员素质

经济责任审计工作要实现自身的科学发展，不仅依赖于完善相关法律、法规的制度保障和业务工作的反向推动，更依赖加强经济责任审计队伍建设，提高审计人员素质。在当前，一要加强经济责任审计专职机构的建设。我省11个设区市审计局已经建立了12个专职机构，其中宜春市局设立了2个科级机构；二要充实经济责任审计人员。11个设区市局经济责任审计机构共配置人员40名，只占审计机关现有人数的7.7%，由其完成的项目数占全部经济责任审计项目数的42%。99个县（市、区）局经济责任审计机构共配置人员170名（超编配置38名），占审计机关现有人数的8.5%，由其完成的项目数占全部经济责任审计项目数的21%。由此可见，审计力量不足与审计任务重的矛盾仍很突出；三要整合审计力量资源。一方面要整合审计机关内部的力量资源，另一方面要妥善运用内部审计和社会审计的力量资源；四要推动内部管理领导干部经济责任审计工作的开展。要重视对工商行政管理、质量技术监督等省以下垂直管理的部门、系统内部管理领导干部和省国资委代管21家省属企业集团领导人员等的经济责任审计，把国家审计机关组织安排的经济责任审计和行业、系统审计等与其自行组织开展的代管领导干部经济责任审计结合起来，构建经济责任审计监督网络；五要加强人员培训。要针对经济责任人位高权重、社会影响大、情况复杂、工作难度大、对审计人员专业素质要求高的特点，通过出刊工作简报，举办培训班、专题座谈会、经验交流会，组织学习考察等方式，加大培训交流力度，不断提高审计人员的业务素质，为经济责任审计工作的科学发展奠定基础。