初级会计概述

基本职能1.核算职能【地位】会计的核算职能是会计的首要职能。会计的核算职能（会计反映职能），是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告。

（一）基本职能会计核算的内容主要包括：

（1）款项和有价证券的收付；

（2）财物的收发、增减和使用；

（3）债权、债务的发生和结算；

（4）资本、基金的增减；

（5）收入、支出、费用、成本的计算；

（6）财务成果的计算和处理；

（7）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

（一）基本职能三个环节：1确认2计量3报告

（一）基本职能2.监督职能会计的监督职能（会计控制职能），是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行监督检查。

（一）基本职能会计监督是一个过程，分为：（1）事前监督（2）事中监督（3）事后监督基本职能3.会计的核算与会计监督的关系（重要）：（1）相辅相成，辩证统一；（2）核算是监督的基础；（3）监督是核算质量的保障。

（二）拓展职能01预测经济前景03评价营业业绩02参与经济决策

三、会计目标会计目标也称会计目的，是要求会计工作完成的任务或达到的标准，即向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息。【基本目标】1.反映企业管理层受托责任履行情况；2.有助于财务会计报告使用者作出经济决策。三、会计目标财务会计报告对外使用者：投资者债权人政府及其相关部门社会公众等

第二节会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求一、会计基本假设会计基本假设是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理假定，是企业会计确认、计量和报告的前提。会计基本假设包括：（1）会计主体（2）持续经营（3）会计分期（4）货币计量。

一、会计基本假设（一）会计主体会计主体是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量和报告的空间范围。【笔记】一般来说，法律主体必然是一个会计主体，但会计主体不一定是法律主体。一、会计基本假设2019/7/2411一、会计基本假设会计主体法律主体几个企业组成的集团一个企业下的某个部门一个企业（二）持续经营持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。【笔记】持续经营是会计分期的前提。在持续经营假设下，会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。2019/7/2412（三）会计分期会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。会计分期的目的，在于通过会计期间的划分，将持续经营的生产经营活动划分成连续、相等的期间，据以结算盈亏，按期编报财务报告，从而及时向财务报告使用者提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。（三）会计分期（年度、半年度、季度和月度）

【笔记】由于会计分期，才产生了当期与其他期间的差别，从而形成了权责发生制和收付实现制不同的记账基础，进而出现了应收、应付会计处理方法。半年度、季度和月度会计中期按公历起讫日期确定（1.1~12.31）年度

（四）货币计量货币计量，是指会计主体在会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营活动。【笔记1】我国会计核算以人民币为记账本位币。【笔记2】业务以外币为主的单位，可选择其中一种外币为记账本位币，但编制报表时应折算成人民币反映。【笔记3】境外设立的中国企业向国内报送的财务报表，也应当折算成人民币反映。二、会计（记账）基础【业务一】一月份赊销一件商品，二月份收到该商品货款1 000元。【业务二】事件二：一月份预支二月份的房屋租金2 000元、

二、会计（记账）基础会计基础，是指会计确认、计量和报告的基础，具体包括权责发生制和收付实现制。权责发生制A收付实现制B权责发生制：收付实现制：取得收钱的权利和产生付钱收钱时确认收入，的责任为依据确认收入费用。付钱时确认费用。（认事不认钱）（认钱不认事）二、会计（记账）

【例题】某年12月，甲公司发生的经济业务如下，根据权责发生制与收付实现制，分析是否确定为本月的收入和费用：（1）本月销售产品一批，售价50 000元，按合同规定下月收回货款；权责发生制收付实现制当期收入当期费用当期收入当期费用

( 2 ) 本月收回客户上月所欠的货款20 000 元；权责发生制收付实现制当期收入当期费用当期收入当期费用

( 3 ) 根据销售合同规定收到某客户的购货定金40 000元，款项已存入银行；权责发生制收付实现制当期收入当期费用当期收入当期费用

( 4 ) 以银行存款支付本季度短期借款利息9 000元；权责发生制收付实现制当期收入当期费用当期收入当期费用二、会计（记账）基础权责发生制与收付实现制的比较：交易序号权责发生制收付实现制当期收入当期费用当期收入当期费用150 00002020 0003040 00043 0009 000合计50 0003 00060 0009 000

（1）本月预付第一季度三个月房租共9000元。权责：费用收付：费用

（2）本月预收下月销货款5万元。权责：收入收付：收入

（3）本月购入随买随用办公用品500元，款项未付。权责：费用收付：费用

（4）销售商品5万元，实际收到2万，剩余3万下月收取。

权责：收入收付：收入二、会计（记账）基础【笔记】关于收付实现制的适用范围企业权责发生制事业单位收付实现制（一般情况）政府会计预算会计收付实现制（一般情况）财务会计权责发生制

三、会计信息质量要求投资者债权人政府及其相关部门社会公众等三、会计信息质量要求会计信息质量要求是对企业财务会计报告中所提供的高质量会计信息的基本规范，是使财务会计报告中所提供会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征。包括：可靠性，可理解性，可比性，相关性，实质重于形式，重要性，谨慎性，及时性。.可靠性可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。2.相关性相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在的情况作出评价，对未来的情况作出预测。可理解性可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。

【总结】（1）可靠性（2）可理解性（3）可比性（4）相关性（5）实质重于形式（6）重要性（7）谨慎性（8）及时性。【记忆口诀】三可一相，始终谨记。第三节会计要素及其确认与计量2019/7/2424一、会计要素及其确认条件会计要素是根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象和基本分类。我国《企业会计准则》将会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六类。【笔记1】前三类属于反映财务状况的会计要素，在资产负债表中列示；【笔记2】后三类属于反映经营成果的会计要素，在利润表中列示。一、会计要素及其确认条件资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润分类：财务状况资产负债所有者权益会计要素收入费用利润经营成果（一）资产的定义及确认条件1.资产的定义与特征：资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。根据资产的定义，资产具有以下三方面特征：（1）资产应为企业拥有或者控制的资源。（2）资产预期会给企业带来经济利益。（3）资产是由企业过去的交易或事项所形成的。即资产必须是现实的资产，而不能是预期的资产。（一）资产的定义及确认条件【典型案例1】企业融资租入的固定资产。体现“控制”。【典型案例2】企业经营租入的固定资产。是企业的资产吗？【典型案例3】报废的固定资产。是企业的资产吗？

（一）资产的定义及确认条件2.资产的确认条件将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，还应同时满足以下两个条件：（1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业；（2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。（一）资产的定义及确认条件【流动资产】预计在一个正常营业周期（通常指一年内，含一年）中变现的资产。【非流动资产】是指流动资产以外的资产。

资产流动性流动资产非流动资产（一）资产的定义及确认条件【流动资产】货币资金，交易性金融资产，应收及预付款项，存货等。（第二章第一节~第四节）【非流动资产】长期投资：长期股权投资，其他长期投资。（初级无）固定资产、无形资产、其他资产（商誉，长期待摊费用）。（第二章第五节~第六节）（二）负债的定义及其确认条件1.负债的定义与特征：负债，是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。根据负债的定义，负债具有以下三方面的特征：（1）负债是企业承担的现时义务。（2）负债预期会导致经济利益流出企业。（3）负债是由企业过去的交易或者事项形成的。（二）负债的定义及其确认条件2.负债的确认条件将一项现实义务确认为负债，需要符合负债的定义，还应同时满足以下两个条件：（1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业；（2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。（二）负债的定义及其确认条件【流动负债】预计在一个正常营业周期中（通常指一年内，含一年）偿还的负债。【非流动负债】是指流动负债以外的负债。负债流动性流动负债非流动负债（二）负债的定义及其确认条件【流动负债】短期借款、应付账款、应付票据、应付股利、应付利息、预收账款、应付职工薪酬、应交税费（第三章第一节~第四节）【非流动负债】长期借款、应付债券、长期应付款（初级无）（二）负债的定义及其确认条件（拓展不讲）销售（4）预收账款（1）融资短期借款、应付利息长期借款、应付债券交税（5）应交税费（2）采购长期应付款应付账款、应付票据分红（6）应付股利（3）生产应付职工薪酬（三）所有者权益的定义及其确认条件1.所有者权益的定义：所有者权益，是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。【满足】资产-负债=所有者权益资产减去负债后的余额也称为净资产，因此，所有者权益实际上是投资者（即所有者）对企业净资产的所有权。（三）所有者权益的定义及其确认条件实收资本、资本公积所有者投入的资本盈余公积、未分配利润留存收益其他综合收益（三）所有者权益的定义及其确认条件2.所有者权益的确认条件所有者权益体现的是所有者在企业中的剩余权益，因此，所有者权益的确认和计量不能单独进行，主要依赖于资产和负债的确认和计量。【典型】企业接受投资者投入的资产，在该资产符合资产确认条件时，就相应地符合所有者权益的确认条件；当该资产的价值能够可靠计量时，所有者权益的金额也就可以确定。