残保金会计分录和计算应该注意什么？

当前社会生活的节奏不断加快，各个行业的竞争都非常激烈，每一位Boss都希望除了能够有很好的营收之外，自己本身的运营成本可以降下来，可以叫企业的利润更加多一点，能够有更多的力量去发展企业，增加自身的竞争力。

Boss想要降低成本费用，除了合理的结构优化还要有税费筹划方面的能手来帮忙。所以很多Boss，要求会计把税费筹划和企业税收风险的问题放在位。今天小编给财会人带来残疾人就业保障金减免的相关解读。

规定在本行政区域内的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位，应当按照不少于本单位在职职工总数的一定比例安排残疾人就业，达不到规定比例的，应当缴纳残保金。

通俗的说用人单位本来应该按照规定按照比例安置残疾人就业（这个安置比例是由各地自行规定的一般不低于1.5%），如果用人单位没有安置残疾人就业或者没有按照比例安置残疾人就业的应该按比例缴纳残疾人就业保障金。

残疾人就业保障金（以下简称残保金）是用人单位未尽到自己社会责任和义务的一种代偿方式，是帮助残疾人就业的专项资金，属于强制征收项，所以千万不要心存侥幸，想着不安置不缴纳也没什么，要知道残保金一般是由税务部门代为征缴的，先不说逾期缴纳每天的千分之五的滞纳金，仅仅是长期欠缴、拒缴影响报税就会叫企业头疼不已。所以说做好残保金的优化是一个很重要的问题，毕竟这笔钱只要安置残疾人就业就可以免缴的。

说到残保金减免，很多人或许会产生这样的疑问，残保金是帮助残疾人就业的资金啊，减免了会不会对残疾人事业造成什么影响啊？这就要说到征收残保金的初衷了，征收残保金的根本目的是通过经济手段叫企业能够更多的去了解残疾人，能够很大程度上使社会更新对残疾人的认知，有利于残疾人就业。

很多人对残疾人的新认识就是从残保金开始的，毕竟残保金对于很多企业来说都是一笔不容忽视的钱。按比例安置残疾人就业是减免的残保金的较直接的方式，没有任何后顾之忧。残保金缴纳这个问题上由残联为主，地税代征；到现在的残联部门为辅，税务部门为主负责残保金数额核定以及残保金的征缴，尤其是在社保改税之后税务机关核定远远比残联准确，征收力度也在进一步强化，并且金税三期上线后使企业财务系统更加公开透明化。

企业去税务部门办理任何业务，首先税务机关会审核企业是否缴纳残保金，若未缴纳残保金则无法办理任何业务，这就是企业的税收风险，财会人员应该及时注意所在地的残疾人就业情况申报时间和残保金缴纳时间，当然快助残服也会在时间更新较新的公告和申缴流程以及政策解读。快助残服根据众多合作案例的实际数据，与我们达成合作的企业成功的减免了残保金，我们推荐的残疾人也对我们和企业待遇表示满意，这就是专业的业务能力带来的实际效果。

计算公式：残保金缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。

在公式中一定要注意几个要点

①用人单位在职职工人数，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。在职职工人数的确定是以签订劳动合同的人数为准。

②用人单位年均工资计算中，计算残保金缴纳工资总额时，既要按照“应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴”明细科目进行提取数据，还要算上集体福利部门工作人员的工资薪金，即“应付职工薪酬——职工福利费——工资、奖金、津贴和补贴”科目。总之，残保金计算的工资总额，是上述两科目的本年借方发生额之和，不是扣除个人所得税、保险和公积金后的实发数，也不是计提数。

③上年用人单位的在职职工年平均工资的上限是所在地社会平均工资的两倍。

④残疾人人数，残疾人员工持有残疾人证或者残疾军人证，且在法定就业年龄段内待业人员，同时还要满足用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内的残疾人签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议），且实际支付的工资不低于当地较低工资标准，并足额缴纳社会保险费的，方可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。

虽然有的地方是直接由征收机关自动生成残保金缴纳数据，但是对于财会人来说只有自己算的结果才踏实，所以说残保金计算你一定要知道。

根据《残疾人就业保障金管理暂行规定》，用人单位对残疾人就业保障金进行账目登记，是这样安排的。企业、城乡集体经济组织把残保金记入管理费用，而机关、团体、事业单位就从单位预算经费包干结余或收支结余中列支

①如果已经计提了,在实际交纳时的分录借：其他应缴贷：银行存款

②如果没有计提，在实际交纳时借：管理费用-残保金贷：银行存款

③残保金的计提分录计提时：借：管理费用-残保金贷：其他应交款实际交纳时：借：其他应交款贷：银行存款。

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