纳税申报滞纳金账务处理是什么

纳税申报滞纳金账务处理是什么

企业在日常经营过程中，需要定期进行纳税申报，如果超过规定期限的天数，则需要缴纳滞纳金。那么纳税申报过程中缴纳的滞纳金应如何做账务处理？

滞纳金的账务处理

滞纳金的支出是带有惩罚性质的支出，所以在一般情况下，滞纳金应计入“营业外支出”科目中进行处理，应做的会计分录如下：

借：应交税费——应交增值税

营业外支出——税款滞纳金

贷：银行存款/库存现金

什么是营业外支出？

是指除主营业务成本和其他业务支出等以外的各项非营业性支出。如罚款支出，捐赠支出，非常损失等。为此，要设置“营业外支出”账户对这部分内容进行核算。企业发生各项营业外支出时，记入这个账户的借方；期末结转损益时，从贷方转入“本年利润”账户的借方，结转后该账户无余额。

滞纳金的计算公式

滞纳金是从缴纳期限截止日的第二天算起，到实际缴纳税款当天为止，这期间则是滞纳天数。

应纳滞纳金=应纳税额×天数×0.05％（万分之五）

加收滞纳金的情形

1、未按规定缴纳税款；

2、不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款；

3、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误导致少缴税款；

4、偷税；

5、欠税；

6、抗税。

需要注意的是：企业在进行年度企业所得税申报时，税收滞纳金不得扣除，应做纳税调增处理；税务机关对于拒缴纳滞纳金的行为，是可以采取强制执行措施的。