企业补交增值税的会计分录怎么做?
企业如果在以前年度没有缴纳增值税,则应在本年度根据政策规定补缴增值税。这种情况一般通过应交税费、银行存款等科目进行核算,相关的会计分录怎么做?
补交增值税的会计分录
一、补交当年的增值税
借:应交税费——应交增值税
贷:银行存款等
二、补交以前年度的增值税
1、计提时的会计分录
借:以前年度损益调整
贷:应交税费——增值税检查调整
2、查补转出时的会计分录
借:应交税费——增值税检查调整
贷:应交税费——未交增值税
3、补交增值税时的会计分录
借:应交税费——未交增值税
贷:银行存款
4、结转损益调整时的会计分录
借:利润分配——未分配利润
贷:以前年度损益调整
应交税费是什么?
应交税费是根据税法规定应上缴的各种税款,是应付账款的一种,主要包括应该交纳的增值税、城市维护建设税等税费。该科目的贷方登记应交纳的各种税费,借方登记已交纳的各种税费,期末贷方余额反映尚未交纳的税费,借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。
以前年度损益调整是什么?
以前年度损益调整是损益类账户,用于核算企业对以前年度发生的多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整。该科目贷方记增加,登记企业调整的以前年度的收益;借方记减少,登记企业调整的以前年度的收益损失;期末余额结转至本年利润账户,结转后无余额。
增值税是什么?
增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税征收通常包括生产、流通或消费过程中的各个环节,是基于增值额或价差为计税依据的中性税种,理论上包括农业各个产业领域(种植业、林业和畜牧业)、采矿业、制造业、建筑业、交通和商业服务业等,或者按原材料采购、生产制造、批发、零售与消费各个环节。
补交增值税会计分录怎么写
企业补交以前年度增值税的会计分录,如下:
1、缴纳未缴的。
按正常做:
借:应交税费-增值税(一般纳税人是未交增值税)。
贷:银行存款。
经税务检查需补缴的。
借:以前年度损益调整。
贷:应交税费-增值税-税收检查调整缴纳。
借:应交税费-增值税-税收检查调整。
贷:银行存款。
2、同时,也可直接做分录为:
借:以前年度损益调整
贷:银行存款
《国家税务总局关于印发〈增值税日常稽查办法〉的通知》(国税发〔1998〕44号)附件2《增值税检查调账方法》规定,查补增值税账务调整,应设置“应交税金--增值税检查调整”专门账户,凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的,借记本科目,贷记有关科目。全部调整事项入账后,应结出本账户余额(即贷方余额)并予转出。
税务稽查补缴的增值税会计分录
①如果账务上已经确认了收入,但未确认相关的增值税。
1、补做增值税税款分录:
借:主营业务收入/其他业务收入
贷:应交税费-增值税检查调整(一般纳税人企业)/应交税费-应交增值税(小规模纳税人企业)
2、补缴税款分录:
一般纳税人企业:
借:应交税费-增值税检查调整
贷:应交税费-未交增值税
借:应交税费-未交增值税
贷:银行存款
小规模纳税人企业:
借:应交税费-应交增值税
贷:银行存款
3、罚款和滞纳金:
借:营业外支出
贷:银行存款
②如果账务上漏记收入,可以参考如下分录:
1、补做收入和税款分录:
借:应收账款等
贷:主营业务收入
应交税费-增值税检查调整(一般纳税人企业)/应交税费-应交增值税(小规模纳税人企业)
2、补缴税款、以及支付滞纳金、罚款的分录同情况一。
跨年涉及以前年度损益科目时需要计入以前年度损益调整科目。小企业会计准则可以计入当期损益或是计入利润分配-未分配利润。
③存在失控发票,企业做进项税额转出处理:
借:相关成本费用(跨年涉及损益科目时计入以前年度损益调整)
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费-未交增值税
借:应交税费-未交增值税
贷:银行存款等。
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