委托加工消费税的会计分录怎么做?
消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税,属于流转税的范畴。对于委托加工过程中的消费税,相关的会计分录怎么做?
委托加工消费税的会计分录
(1)委托方加工的物资被回收用于继续生产应税消费品的,委托方应按对方代收代缴的消费税额。
借:委托加工物资
应交税费——应交消费税
贷:应付账款、银行存款等
(2)委托加工物资回收后直接销售的,委托方应将对方收取和支付的消费税计入委托加工物资的成本。
借:委托加工物资
贷:应付账款、银行存款等
(3)委托加工物资加工、验收入库后,按实际加工成本核算回收物资及剩余物资的实际成本。
借:原材料、库存商品等
贷:委托加工物资
委托加工的应税消费品是什么?
委托加工应税消费品,是指委托方提供原材料和主要材料,受托方只收取加工费,并代垫部分加工辅料的应税消费品。由受托方提供的原材料或者有其他情况的,不能视同加工应税消费委托。加工的应税消费品,除受托方是个人外,由受托人在委托方交货时代收代缴税款;委托个人加工的应税消费品,由委托方收回后缴消费税。
消费税的税目分类
第一类:一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品,如烟、酒、鞭炮、焰火等;
第二类:奢侈品、非生活必需品,如贵重首饰、化妆品等;
第三类:高能耗及高档消费品,如小轿车、摩托车等;
第四类:不可再生和替代的石油类消费品,如汽油、柴油等;
委托加工物资消费税会计分录怎么做
委托加工消费税税额=(材料费+加工费)/(1-消费税税率)*消费税税率
其中委托加工的运杂费不作为消费税的计税依据。
委托加工应税消费品,委托方支付消费税时
(1)若加工物资收回后直接用于销售,则
借:委托加工物资
贷:银行存款
(2)若加工物资收回后用于连续生产的,则
借:应交税费——应交消费税
贷:银行存款
扩展资料根据《中华人民共和国消费税暂行条例》:
第四条 纳税人生产的应税消费品,于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税;用于其他方面的,于移送使用时纳税。
委托加工的应税消费品,除受托方为个人外,由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品,委托方用于连续生产应税消费品的,所纳税款准予按规定抵扣。
进口的应税消费品,于报关进口时纳税。
委托加工物资计算与会计分录,怎么做?
1、发出材料:
借:委托加工物资
贷:原材料
2、支付运杂费:
借:委托加工物资
贷:银行存款
3、支付加工费:
借:委托加工物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
4、支付消费税(针对应税消费品):
①若加工完毕后用于连续生产:
借:应交税费——应交消费税
贷:银行存款
②若加工完毕后用于直接销售:
借:委托加工物资
贷:银行存款
5、收回物资:
借:原材料/周转材料/库存商品等
贷:委托加工物资