新手会计员如何做账的好用实用好方法

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如果某你发现去年、前年或者更早期间的账务处理有错误，你会怎么办？会不会觉得很棘手？不敢轻易修改调整？

1.怎么定义前期错账？

如果你发现了前期（一般按年度算）的错账，那么它一般就属于前期差错。前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。

前期差错，是指由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对前期财务报表造成省略漏或错报。

（一）编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息。

（二）前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息。

2.前期的错账怎么进行更正？

首先要对前期错账分为以下两类：

（1）不重要且非故意造成的前期差错；

（2）重要的前期差错以及虽然不重要但故意造成的前期差错。而重要性的判断标准应根据差错的性质和金额加以具体判断。

（一）不重要且非故意造成的前期差错的更正处理：

对于不重要且非故意造成的前期差错，不需要调整财务报表相关项目的期初数，直接调整发现当期的相关项目。属于影响损益的，应直接计入本期与上期相同的净损益项目；属于不影响损益的，应调整本期与前期相同的相关项目。

（二）重要的前期差错以及虽然不重要但故意造成的前期差错的更正处理：

重要的前期差错以及虽然不重要但故意造成的前期差错，采用追溯重述法更正。在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正。但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。

企业应当在其发现当期的财务报表中，调整前期比较数据：

第 一，追溯重述差错发生期间列报的前期比较金额；

第二，如果前期差错发生在列报的zui早前期之前，则追溯重述列报的zui早前期的资产、负债和所有者权益相关项目的期初余额。

具体的会计处理：

（1）涉及损益的，通过“以前年度损益调整”科目核算：费用增加、收入减少→利润减少，借记“以前年度损益调整”科目；费用减少、收入增加→利润增加，贷记“以前年度损益调整”科目。zui后将净利润的影响数转至“利润分配——未分配利润”中，然后相应地调整“盈余公积”。

（2）所得税费用

①与税法规定一致：

会计差错使利润增加时，调增所得税费用：借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税，会计差错使利润减少时，调减所得税费用：借：应交税费——应交所得税，贷：以前年度损益调整。

②与税法规定不一致存在暂时性差异的：

会计差错使利润增加时，调增所得税费用：

借：以前年度损益调整

贷：递延所得税负债（或递延所得税资产）

会计差错使利润减少时，调减所得税费用：

借：递延所得税资产

贷：以前年度损益调整

2.调整财务报表相关项目：

资产负债表：调整发现当年报表相关项目的年初余额；

利润表：调整发现当年报表相关项目的“上年金额”栏；

所有者权益变动表：调整“前期差错更正”行“盈余公积”和“未分配利润”栏。

另外：本年发现本年的差错，直接调整相应科目，涉及损益的，直接调整相关科目

财务报告批准报出前发现报告年度的会计差错，按照资产负债表日后事项处理原则处理。

3.前期做账在税务上的处理？

（一）所得税更正处理

《税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（税务总局公告2012年第15号）第六条规定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

（二）增值税更正处理

一般的差错更正涉及增值税的比较少，因为增值税使用以票控税。但无票收入的错误还是会导致增值税的差错，如果进过审查认为前期的增值税申报也随着账务同时发生了错误，那么应该对纳税义务发生当期进行更正申报。

额的大小报财务部负责人等各级别人员对调账申请进行审批。经同意调整错账后，会计再进行更正。