前会计员的错账需要修改

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我司需要调整以前年度的错账，但是以前的会计同事曾经一个月都没有做账务处理，应该怎么做会计分录呢？具体该怎么做呢？

企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。

（1）不重要的前期差错的处理：对于不重要的前期差错，企业不需调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。属于影响损益的，应直接计入本期与上期相同的净损益项目；属于不影响损益的，应调整本期与前期相同的相关项目。

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（2）对于重要的前期差错，企业应当在其发现当期的财务报表中，调整前期比较数据。具体地说，企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中，通过下述处理对其进行追溯更正：

第 一，追溯重述差错发生期间列报的前期比较金额；

第二，如果前期差错发生在列报的zui早前期之前，则追溯重述列报的zui早前期的资产、负债和所有者权益相关项目的期初余额。

具体的会计处理：

（1）涉及损益的，通过“以前年度损益调整”科目核算：费用增加、收入减少→利润减少，借记“以前年度损益调整”科目；费用减少、收入增加→利润增加，贷记“以前年度损益调整”科目。zui后将净利润的影响数转至“利润分配——未分配利润”中，然后相应地调整“盈余公积”。

（2）所得税费用

①与税法规定一致：会计差错使利润增加时，调增所得税费用：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

会计差错使利润减少时，调减所得税费用：

借：应交税费——应交所得税

贷：以前年度损益调整

②与税法规定不一致存在暂时性差异的

会计差错使利润增加时，调增所得税费用：

借：以前年度损益调整

贷：递延所得税负债（或递延所得税资产）

会计差错使利润减少时，调减所得税费用：

借：递延所得税资产

贷：以前年度损益调整

（3）调整财务报表相关项目：

资产负债表：调整发现当年报表相关项目的年初余额；

利润表：调整发现当年报表相关项目的“上年金额”栏。