房地产企业预缴增值税会计分录是什么
房地产企业预缴增值税会计分录是什么
增值税已经是老生常谈的一个税种了,无论企业规模大小,普遍都会发生增值税业务。对于房地产企业而言,预缴增值税时该如何做会计分录?
房地产企业预缴增值税的账务处理
借:应交税费——应交增值税(预缴增值税)
贷:银行存款
房地产开发各阶段会计核算要怎么做?
1.设立阶段:
(1)货币资金出资:
借:银行存款
贷:实收资本/股本
(2)实物出资:
借:固定资产/无形资产/原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:实收资本
如股东以土地出资,应作为无形资产进行核算。
(3)资本溢余:
借:银行存款
贷:实收资本
资本公积
(4)缴纳印花税:
借:税金及附加
贷:应交税费——应交印花税
借:应交税费——应交印花税
贷:银行存款
2.拿地阶段:
(1)支付土地出让金:
借:开发成本——房屋开发成本——XX项目——土地征用及拆迁补偿费——土地出让金
贷:银行存款
(2)缴纳契税:
借:开发成本——房屋开发成本——XX项目——土地征用及拆迁补偿费——契税
贷:银行存款
(3)缴纳大配套费:
借:开发成本——房屋开发成本——XX项目——土地征用及拆迁补偿费——配套费
贷:银行存款
3.开发阶段
以支付工程款为例:
借:开发成本——房屋开发成本——XX项目——建筑安装工程费——土建工程
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/原材料
4.项目竣工阶段:
借:开发产品
贷:开发成本
5.开发产品用于销售:
(1)商品房预售:
借:银行存款
贷:预收账款
借:应交税费——预交增值税
应交税费——城市维护建设税
应交税费——教育费附加
应交税费——地方教育附加
应交税费——土地增值税
贷:银行存款
(2)商品房销售:
借:银行存款/应收账款/预收账款
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本
贷:开发产品
借:税金及附加
贷:应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育附加
应交税费——应交土地增值税
6.开发产品转自用:
借:固定资产
贷:开发产品
7.开发产品用于出租:
借:投资性房地产
贷:开发产品
8.收益分配阶段:
(1)利润分配:
借:利润分配——未分配利润
贷:利润分配——应付现金股利
(2)支付现金股利:
借:应付股利
贷:银行存款
(3)以开发产品进行分配:
借:应付股利
贷:开发产品
应交税费——应交增值税(销项税额)