应付账款核算的基本账户及账务处理
企业购买材料、商品、其他物资和接受劳务供应时,对应付未付款核算的基本账户是:“应付账款”。应付账款按债权单位和个人设置明细账户进行明细核算。“应付账款”属于负债类账户,该账户的贷方反映应付账款的实际发生数,借方反映应付账款的实际偿还数;期末余额在贷方,表示尚未还清的款项。
1. 应付账款发生的账务处理
企业应付账款的发生有两种情况,应分别根据不同情形给予不同的会计处理。
1)采购的材料已入库,但货款尚未支付,则根据发票所记载已到的收料凭证入账、按实际应付金额借记“材料采购”和“应交税金――应交增值税(进项税额)”账户,贷记“应付账款”账户。
2)所购材料已到,但月终发票单据未到,货款尚未支付。在这种情况下,应在月终暂估计所购材料的成本和增值税,按暂估价借记“材料采购”和“应交税金――应交增值税(进项税额)”账户,贷记“应付账款”账户,下月初用红数字予以冲销,待发票单据到达后再付款。付款时,按实际支付额借记“材料采购”和“应交税金――应交增值税(进项税额)”账户,贷记“银行存款”账户。
2.应付账款偿还的账务处理
1)偿还应付账款时,如果是以现金和银行存款偿还,按实际支付额借记“应付账款”账户,贷记“银行存款”等账户。
2)开出商业承兑汇票抵付应付账款时,应按票面金额借记“应付账款”账户,贷记“应付票据”账户。
将应付账款转为应付票据时:
借:应付账款――甲公司
贷:应付票据
汇票到期,收到银行支付本息通知:
借:应付票据
财务费用
贷:银行存款